文章來源(yuan)：產權工作(zuo)局 發布時(shi)間：2014-05-24
國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發產權〔2013〕64號
關于(yu)印發《企業國有資產評估項目備案工作指引》的通知
各中央企業：
為進一步規范(fan)企業國有資產(chan)評(ping)估項(xiang)目(mu)備(bei)案工作，提高評(ping)估備(bei)案工作效率，國資委制定了《企業國有資產(chan)評(ping)估項(xiang)目(mu)備(bei)案工作指引》，現印發給(gei)你們。請遵照執行(xing)，并(bing)及時反饋工作中的(de)有關情況和問題。
國資委
2013年5月10日(ri)
企業國有資產評估項目備案工作指引
第一章 總則
第一條 為進(jin)(jin)一步規范中(zhong)央企業(ye)(ye)及(ji)其各級(ji)子(zi)企業(ye)(ye)（以下簡(jian)稱企業(ye)(ye)）國(guo)有資產評(ping)估項目備案管理(li)工作，確保企業(ye)(ye)改制重組、產權流轉等工作順利進(jin)(jin)行，依據《中(zhong)華人民共和國(guo)企業(ye)(ye)國(guo)有資產法》、《企業(ye)(ye)國(guo)有資產評(ping)估管理(li)暫行辦(ban)法》（國(guo)資委令第12號，以下簡(jian)稱《評(ping)估管理(li)辦(ban)法》）等規定，制定本(ben)指引。
第二(er)條(tiao) 國務院國有(you)資產監督管理(li)(li)委員(yuan)會(hui)和(he)中央企(qi)業（以(yi)下簡稱備案管理(li)(li)單位），按照(zhao)《評估管理(li)(li)辦法》規定對應當備案的(de)資產評估項目進行備案管理(li)(li)工作，適用(yong)本(ben)指引。
第二章 備案工(gong)作程序
第三條 企(qi)業(ye)發生需要進行(xing)資(zi)(zi)產評估的(de)經濟行(xing)為時，應(ying)(ying)當按照(zhao)《關于規(gui)范中央企(qi)業(ye)選聘評估機構(gou)工作的(de)指導(dao)意見》（國資(zi)(zi)發產權〔2011〕68號）等文(wen)件規(gui)定(ding)聘請具(ju)有(you)相(xiang)應(ying)(ying)資(zi)(zi)質的(de)評估機構(gou)。
第四條 在資(zi)產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)項(xiang)目開展過程中(zhong)，企業應(ying)當就工(gong)作情況及時(shi)通過中(zhong)央企業資(zi)產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)管理(li)信(xin)息系統向備(bei)(bei)案(an)管理(li)單(dan)位報告，包括評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)基準日選定、資(zi)產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)、土地估(gu)(gu)(gu)價、礦業權評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)和相關審計(ji)等情況。必要時(shi)，備(bei)(bei)案(an)管理(li)單(dan)位可對資(zi)產(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)項(xiang)目進行跟(gen)蹤指(zhi)導和現場檢(jian)查。
第五條 企(qi)業收(shou)到(dao)評(ping)估機構出(chu)具的評(ping)估報(bao)告(gao)后，應當在(zai)評(ping)估基準日(ri)起9個月內將備案申請材(cai)料逐級(ji)報(bao)送備案管理(li)單(dan)位(wei)。在(zai)報(bao)送備案管理(li)單(dan)位(wei)之前，企(qi)業應當進行以(yi)下初步審核(he)：
（一）相關經濟行為(wei)是否符合(he)國家有關規定要求(qiu)。
（二(er)）評估基準(zhun)日的選(xuan)擇是否(fou)合理。
（三）執業評估機(ji)構(gou)及人員是(shi)否(fou)具備(bei)相(xiang)應資(zi)質(zhi)。
（四(si)）評估范圍是否(fou)與經濟行為(wei)批(pi)準文(wen)件或重組改制方(fang)案內容一致。
（五）納入評(ping)估范圍的房產(chan)、土地(di)及礦產(chan)資(zi)源等資(zi)產(chan)權屬(shu)要件是(shi)否齊全。
（六(liu)）被評估企業(ye)是否依法辦理(li)相關產權(quan)登記事(shi)宜。
（七(qi)）評(ping)估報告、審(shen)計報告等資料要件是否齊全。
第六條(tiao) 企業提出資產評(ping)估項目備案申請時，應當(dang)向備案管理單位報送下列文件(jian)材(cai)料：
（一）資產評估項目(mu)備案申請文件。
（二）資產評估項目備案(an)表（一式三(san)份(fen)）。
（三）與(yu)評估(gu)目的(de)相對應的(de)經濟(ji)行為(wei)批準文件或其(qi)他(ta)有效(xiao)文件，包括相關單位批復文件以及企業(ye)董事(shi)會決議(yi)或總經理辦(ban)公會議(yi)紀要(yao)等。
（四(si)）評(ping)估所涉及的資產改制重組、產權(quan)流轉方(fang)案或(huo)發起人協(xie)議等材料。
（五）評(ping)估(gu)機構(gou)提交的評(ping)估(gu)報告(gao)（包(bao)括評(ping)估(gu)報告(gao)書(shu)、評(ping)估(gu)說(shuo)明(ming)、評(ping)估(gu)明(ming)細表及其電子(zi)文(wen)檔等(deng)）及其主要引用報告(gao)（包(bao)括審計報告(gao)、土地估(gu)價報告(gao)、礦業權(quan)評(ping)估(gu)報告(gao)等(deng)）。
（六）被評(ping)估資產權(quan)屬證明(ming)文件(jian)。
（七）與經濟行為相對(dui)(dui)(dui)應(ying)的(de)無(wu)保留意見標準審(shen)計報(bao)告(gao)。如為非標準無(wu)保留意見的(de)審(shen)計報(bao)告(gao)時，對(dui)(dui)(dui)其附加說明段、強調事項段或修(xiu)正(zheng)性用語，企(qi)業需提供對(dui)(dui)(dui)有關事項的(de)書面(mian)說明及承諾。
（八）擬上市(shi)項(xiang)目或(huo)已上市(shi)公司(si)的(de)(de)重(zhong)大資產重(zhong)組項(xiang)目，評(ping)估基(ji)(ji)(ji)準日(ri)(ri)在(zai)6月30日(ri)(ri)（含）之(zhi)前的(de)(de)，需提供(gong)最近(jin)三個完整(zheng)會(hui)計年度和本年度截(jie)(jie)至(zhi)評(ping)估基(ji)(ji)(ji)準日(ri)(ri)的(de)(de)審計報(bao)(bao)告(gao)；評(ping)估基(ji)(ji)(ji)準日(ri)(ri)在(zai)6月30日(ri)(ri)之(zhi)后的(de)(de)，需提供(gong)最近(jin)兩個完整(zheng)會(hui)計年度和本年度截(jie)(jie)至(zhi)評(ping)估基(ji)(ji)(ji)準日(ri)(ri)的(de)(de)審計報(bao)(bao)告(gao)。其他經(jing)濟(ji)行為需提供(gong)最近(jin)一個完整(zheng)會(hui)計年度和本年度截(jie)(jie)至(zhi)評(ping)估基(ji)(ji)(ji)準日(ri)(ri)的(de)(de)審計報(bao)(bao)告(gao)。
（九）資產評(ping)(ping)估各(ge)當(dang)事方的相(xiang)關承諾函(han)。評(ping)(ping)估委托(tuo)方、評(ping)(ping)估機(ji)構(gou)、被(bei)評(ping)(ping)估企業（產權持有單位）均應(ying)當(dang)按照評(ping)(ping)估準則的相(xiang)關規定出具承諾函(han)。
（十）需要提供的其他材料。
第七條(tiao) 企(qi)業應當按照(zhao)《關(guan)于啟用(yong)中央(yang)企(qi)業資(zi)(zi)產評(ping)估管理信息系(xi)統有(you)關(guan)事項(xiang)的(de)通知》（國資(zi)(zi)廳產權〔2012〕201號(hao)），及時(shi)將項(xiang)目(mu)(mu)基(ji)本情況、評(ping)估報告(gao)等錄入中央(yang)企(qi)業資(zi)(zi)產評(ping)估管理信息系(xi)統，并組織開(kai)展審(shen)核(he)工作(zuo)。必要時(shi)可(ke)組織有(you)關(guan)專家參與評(ping)估項(xiang)目(mu)(mu)評(ping)審(shen)工作(zuo)。
第八條 備(bei)案管(guan)理(li)單(dan)(dan)位收到備(bei)案申(shen)請材(cai)料后，應(ying)(ying)當(dang)在(zai)10個工作日(ri)(ri)內向企業(ye)出具審(shen)(shen)核(he)意見(jian)。企業(ye)應(ying)(ying)當(dang)及時組(zu)織(zhi)相關(guan)中(zhong)介機(ji)構逐(zhu)條答復審(shen)(shen)核(he)意見(jian)，并根(gen)據(ju)審(shen)(shen)核(he)要求(qiu)對資產(chan)評(ping)估(gu)報(bao)(bao)告(gao)、土地估(gu)價報(bao)(bao)告(gao)、礦(kuang)業(ye)權評(ping)估(gu)報(bao)(bao)告(gao)和(he)相關(guan)審(shen)(shen)計報(bao)(bao)告(gao)等進(jin)行補充修改，并將調(diao)整完(wan)善后的備(bei)案申(shen)請材(cai)料和(he)審(shen)(shen)核(he)意見(jian)答復在(zai)10個工作日(ri)(ri)內報(bao)(bao)送備(bei)案管(guan)理(li)單(dan)(dan)位，備(bei)案管(guan)理(li)單(dan)(dan)位應(ying)(ying)當(dang)及時組(zu)織(zhi)復審(shen)(shen)。經審(shen)(shen)核(he)符(fu)合備(bei)案要求(qiu)的，應(ying)(ying)當(dang)在(zai)10個工作日(ri)(ri)內辦理(li)完(wan)成備(bei)案手續。
第三(san)章 資(zi)產評估報告審核要(yao)點
第九條 備案(an)管理單位(wei)應當(dang)嚴格按照《評(ping)估(gu)管理辦法》、《企業(ye)國(guo)有資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)報告指(zhi)南(nan)》等企業(ye)國(guo)有資(zi)產(chan)評(ping)估(gu)管理法規和(he)相(xiang)關評(ping)估(gu)準則，對備案(an)事項相(xiang)關行為的合規性、評(ping)估(gu)結果的合理性等進行審核。
第十(shi)條 備案管理單位應當對資產評估報(bao)告以(yi)下(xia)內容進行重點審核：
（一）評估(gu)委托方、被評估(gu)企業（產(chan)權持有單位(wei)）概況。
（二）評估目的。
（三）評估對象和評估范圍。
（四）價值類型及其(qi)定義。
（五）評估基準日。
（六）評估依據。
（七）評估程序實施過程和情況。
（八）評估方(fang)法。
（九）評估結論。
（十(shi)）特別事項說明。
（十(shi)一）簽字蓋章。
（十二）評(ping)估報告附件。
第十一(yi)條 備(bei)案(an)管(guan)理單位審核評估委托方、被評估企業(ye)（產權(quan)持有單位）概況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，應(ying)當關注是(shi)否對被評估企業(ye)歷史沿(yan)革(ge)、股(gu)(gu)權(quan)結構(gou)（圖）、股(gu)(gu)權(quan)變更(geng)、經營管(guan)理等情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進行了(le)必要(yao)說明(ming)，是(shi)否反映(ying)了(le)近三年的資產、財務、經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)。存在(zai)關聯交易的，應(ying)當關注是(shi)否披露(lu)了(le)關聯方、交易方式等基本(ben)情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)。
第十二條 備案管理(li)單位審核(he)評估目(mu)的，應(ying)當關注評估報告中是否(fou)清(qing)晰、明(ming)確地說明(ming)本次資產評估的經(jing)(jing)濟行為目(mu)的；以及評估所(suo)對應(ying)的經(jing)(jing)濟行為獲得批準的情況(kuang)或(huo)者其他經(jing)(jing)濟行為依據。
第十三(san)條(tiao) 備案管理(li)單(dan)位審核評(ping)(ping)(ping)估對象和評(ping)(ping)(ping)估范(fan)圍(wei)，應當關(guan)注評(ping)(ping)(ping)估對象的基本情況(kuang)(kuang)，包括法律權屬狀(zhuang)況(kuang)(kuang)、經(jing)濟狀(zhuang)況(kuang)(kuang)和物理(li)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)等；關(guan)注評(ping)(ping)(ping)估范(fan)圍(wei)是否與經(jing)濟行為批準文件、評(ping)(ping)(ping)估業(ye)務委托約定書(shu)等確定的資產范(fan)圍(wei)一(yi)致。
企業價值評估(gu)(gu)(gu)中，備案(an)管(guan)理單位應當關(guan)注評估(gu)(gu)(gu)范圍是(shi)否(fou)包括了(le)企業擁有(you)(you)的(de)(de)實物資(zi)產(chan)(chan)和專(zhuan)利(li)技(ji)術、非(fei)專(zhuan)利(li)技(ji)術、商標權等無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)，以及明(ming)確(que)的(de)(de)未(wei)來(lai)權利(li)、義務(wu)（負債(zhai)），特(te)別是(shi)土地(di)使(shi)用權、探礦權、采(cai)礦權等。對實際(ji)存在但未(wei)入賬或已攤銷完畢的(de)(de)無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)、未(wei)來(lai)義務(wu)及或有(you)(you)事項等是(shi)否(fou)在《企業關(guan)于進(jin)行資(zi)產(chan)(chan)評估(gu)(gu)(gu)有(you)(you)關(guan)事項的(de)(de)說明(ming)》中進(jin)行了(le)詳細說明(ming)。
第(di)十四條 備案(an)管理(li)單位(wei)審核價值(zhi)類型及其定義(yi)，應當關(guan)注(zhu)評估報告是否列明了所選(xuan)擇的(de)價值(zhi)類型及其定義(yi)。選(xuan)擇市場(chang)價值(zhi)以外的(de)價值(zhi)類型，應當關(guan)注(zhu)其選(xuan)擇理(li)由和選(xuan)取的(de)合理(li)性(xing)。
第十五條 備案(an)管理單位審(shen)核評(ping)(ping)估(gu)基準日，應(ying)當(dang)關注評(ping)(ping)估(gu)基準日的(de)選擇是否接近評(ping)(ping)估(gu)目(mu)的(de)對(dui)(dui)應(ying)的(de)經濟行為或特定事(shi)(shi)項(xiang)的(de)實施(shi)日期。企業在(zai)評(ping)(ping)估(gu)基準日后如遇重(zhong)大事(shi)(shi)項(xiang)，如匯率變動、國家(jia)重(zhong)大政策調整、企業資產權屬或數(shu)量(liang)、價(jia)值(zhi)發(fa)生重(zhong)大變化等，可(ke)能對(dui)(dui)評(ping)(ping)估(gu)結果產生重(zhong)大影響時，應(ying)當(dang)關注評(ping)(ping)估(gu)基準日或評(ping)(ping)估(gu)結果是否進行了合理調整。
備案(an)管理單位審(shen)核涉及上(shang)市公司(si)股(gu)(gu)(gu)(gu)份(fen)間(jian)接轉(zhuan)讓(rang)項(xiang)目時，應(ying)當關注所選擇的(de)(de)評(ping)估(gu)基(ji)(ji)準(zhun)日(ri)是否(fou)符合(he)《國(guo)(guo)有股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)轉(zhuan)讓(rang)所持(chi)上(shang)市公司(si)股(gu)(gu)(gu)(gu)份(fen)管理暫行辦(ban)法》（國(guo)(guo)資(zi)委(wei)證監(jian)會令第19號(hao)）規定，即上(shang)市公司(si)股(gu)(gu)(gu)(gu)份(fen)價格確(que)定的(de)(de)基(ji)(ji)準(zhun)日(ri)應(ying)與(yu)國(guo)(guo)有股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)資(zi)產評(ping)估(gu)的(de)(de)基(ji)(ji)準(zhun)日(ri)一(yi)致。國(guo)(guo)有股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)資(zi)產評(ping)估(gu)的(de)(de)基(ji)(ji)準(zhun)日(ri)與(yu)國(guo)(guo)有股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)產權持(chi)有單位對該國(guo)(guo)有股(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)產權變動決議的(de)(de)日(ri)期相(xiang)差不得(de)超過一(yi)個月。
第十(shi)六條 備案(an)管理單位審核評(ping)估依(yi)據，應(ying)當關注(zhu)以下(xia)內(nei)容：
（一）經濟行為依(yi)據。
重點關注經(jing)濟行為依據的合規(gui)性(xing)和完整性(xing)。
（二）法律法規、評估準(zhun)則、權屬(shu)、取價等依據。
1.重點關注評(ping)估工作(zuo)過程中所(suo)引(yin)用的法律法規和技術(shu)參(can)數資料(liao)等是(shi)否(fou)適當(dang)。評(ping)估依據是(shi)否(fou)明(ming)確、規范、具(ju)體，便于查閱和理解；評(ping)估依據是(shi)否(fou)具(ju)有(you)代表(biao)性，且在評(ping)估基準日有(you)效。
2.收集的(de)(de)價格(ge)信息(xi)、工(gong)程定額(e)標準等是否與評(ping)估(gu)對(dui)象具(ju)有較強的(de)(de)關聯性。結合評(ping)估(gu)目的(de)(de)、業務性質和行業特點等，重點關注取價依據、法律法規依據的(de)(de)相(xiang)關性及其對(dui)資產評(ping)估(gu)結果的(de)(de)影響。
3.關注土地、房屋建筑物及(ji)無形資(zi)產(chan)等重要資(zi)產(chan)的(de)權(quan)屬(shu)和(he)使(shi)用(yong)狀況。被評估資(zi)產(chan)是否權(quan)屬(shu)清晰、權(quan)屬(shu)證明文件齊備。對重要資(zi)產(chan)權(quan)屬(shu)資(zi)料不全面或存在瑕疵的(de)，企業是否已(yi)經妥(tuo)善解決(jue)。
4．《企業國(guo)有(you)資產(chan)評估(gu)報告(gao)指南》、國(guo)資委有(you)關(guan)資產(chan)評估(gu)管(guan)理及(ji)評估(gu)報告(gao)審核相關(guan)規范文件(jian)等是否(fou)列示在評估(gu)依據文件(jian)中(zhong)。
第十七條 備案管理單位審核評估(gu)程(cheng)序(xu)實施過(guo)程(cheng)和情況，應當(dang)重點關注(zhu)評估(gu)機構在評估(gu)過(guo)程(cheng)中是否履行(xing)(xing)了必要(yao)評估(gu)程(cheng)序(xu)，評估(gu)過(guo)程(cheng)是否完整，是否存在未履行(xing)(xing)評估(gu)準則(ze)規定的(de)必要(yao)評估(gu)步(bu)驟的(de)行(xing)(xing)為。
備(bei)案(an)管理(li)單(dan)位應當(dang)重(zhong)點關(guan)注資(zi)(zi)產(chan)清(qing)查(cha)情況。針對(dui)評估(gu)報告中關(guan)于(yu)資(zi)(zi)產(chan)清(qing)查(cha)情況的說明，應當(dang)結合(he)特別事項說明、資(zi)(zi)產(chan)評估(gu)明細表和(he)資(zi)(zi)產(chan)權(quan)屬(shu)證(zheng)明文件，以及改(gai)制方案(an)、審計報告等(deng)資(zi)(zi)料，對(dui)評估(gu)范圍(wei)進(jin)行核(he)對(dui)，核(he)實(shi)是(shi)否有賬外資(zi)(zi)產(chan)、或有負債、資(zi)(zi)產(chan)（土地(di)、車(che)輛等(deng)）權(quan)利(li)人與實(shi)際使用(yong)人不(bu)一致(zhi)等(deng)情況。應當(dang)關(guan)注對(dui)企業資(zi)(zi)產(chan)狀況的描述(shu)，尤其是(shi)房地(di)產(chan)、無形資(zi)(zi)產(chan)、長期(qi)股權(quan)投資(zi)(zi)等(deng)重(zhong)大資(zi)(zi)產(chan)，核(he)實(shi)是(shi)否存在隱(yin)匿或遺漏。
第十八條 備案管理(li)單位審核評(ping)估(gu)方法(fa)(fa)，應當(dang)重(zhong)點關(guan)(guan)注評(ping)估(gu)方法(fa)(fa)選擇是否(fou)合(he)理(li)，是否(fou)符合(he)相關(guan)(guan)評(ping)估(gu)準則的(de)(de)規定(ding)要求(qiu)，以及評(ping)估(gu)過程(cheng)中評(ping)估(gu)參數選取(qu)(qu)是否(fou)合(he)理(li)等。以持續經營(ying)為前(qian)提進行(xing)企業(ye)價(jia)值評(ping)估(gu)時，對企業(ye)（含其擁(yong)有實際控制權的(de)(de)長期(qi)股(gu)權投資企業(ye)）是否(fou)采用(yong)了(le)兩種(zhong)或兩種(zhong)以上方法(fa)(fa)進行(xing)評(ping)估(gu)，并分別說明了(le)選取(qu)(qu)每種(zhong)評(ping)估(gu)方法(fa)(fa)的(de)(de)理(li)由和確(que)定(ding)評(ping)估(gu)結(jie)論的(de)(de)依據(ju)。
第十九條 對使(shi)用收益法評估的，備案管理單位(wei)審核時應當重點關注以下內容(rong)：
（一(yi)）對(dui)企業資(zi)產、財(cai)務(wu)(wu)情(qing)況(kuang)的分析是否充分、合(he)理。是否對(dui)被(bei)評估(gu)企業財(cai)務(wu)(wu)報表(biao)的編制基礎、不(bu)具(ju)有(you)代表(biao)性(xing)的收(shou)入和(he)支(zhi)出，如非正常和(he)偶然性(xing)的收(shou)入和(he)支(zhi)出等進(jin)行(xing)(xing)了合(he)理調整(zheng)；是否對(dui)被(bei)評估(gu)企業的非經營性(xing)資(zi)產、負債(zhai)和(he)溢余資(zi)產進(jin)行(xing)(xing)單獨分析，合(he)理判斷(duan)資(zi)產、債(zhai)務(wu)(wu)、經營業務(wu)(wu)配(pei)置的有(you)效性(xing)，劃分與收(shou)益存在直接相關性(xing)的資(zi)產、債(zhai)務(wu)(wu)情(qing)況(kuang)。對(dui)于不(bu)能或不(bu)需歸集的，是否單獨進(jin)行(xing)(xing)評估(gu)。
（二）收(shou)益(yi)預測(ce)(ce)是(shi)否(fou)合(he)理(li)。是(shi)否(fou)根據(ju)企業(ye)資本結(jie)構、經營(ying)(ying)模式、收(shou)益(yi)情(qing)(qing)況等選(xuan)擇了恰(qia)當的(de)(de)收(shou)益(yi)模型(xing)，對(dui)應(ying)的(de)(de)折現(xian)率確定(ding)(ding)過程和依據(ju)是(shi)否(fou)合(he)理(li)。在(zai)確定(ding)(ding)收(shou)益(yi)預測(ce)(ce)期(qi)間(jian)時，是(shi)否(fou)合(he)理(li)考慮被評(ping)估企業(ye)經營(ying)(ying)狀(zhuang)況和發展前景，及其所在(zai)行業(ye)現(xian)狀(zhuang)、發展前景，國(guo)家相關(guan)行業(ye)政策、企業(ye)經營(ying)(ying)期(qi)限(xian)及主要(yao)產品的(de)(de)經濟壽命(ming)年限(xian)等，并恰(qia)當考慮預測(ce)(ce)期(qi)后(hou)的(de)(de)收(shou)益(yi)情(qing)(qing)況及相關(guan)終值的(de)(de)計算。
是(shi)否(fou)(fou)合理預(yu)測(ce)了相關(guan)參(can)數，如被評估企(qi)業(ye)的(de)收入、成本及費(fei)用、折(zhe)舊和攤銷、營運資金、資本性(xing)支出、折(zhe)現率、負債(zhai)、溢(yi)余資產和非經營性(xing)資產等。關(guan)注相關(guan)參(can)數確(que)定的(de)依據是(shi)否(fou)(fou)充分，測(ce)算過程是(shi)否(fou)(fou)完整，是(shi)否(fou)(fou)有完整的(de)預(yu)測(ce)表及說明(ming)。
第二十條 對使用市場法評估的，備(bei)案管理單位審核時應當重點關注以下內容：
（一）選擇(ze)的(de)可比(bi)案例是(shi)否與被評估企(qi)業(ye)具有可比(bi)性，是(shi)否處于(yu)同一行(xing)業(ye)或(huo)相近行(xing)業(ye)，或(huo)者是(shi)受共(gong)同因素決定或(huo)影響(xiang)(xiang)。是(shi)否對可比(bi)案例及(ji)被評估企(qi)業(ye)的(de)數據進行(xing)了必(bi)要的(de)分析調整(zheng)，并消除(chu)了偶然性因素的(de)影響(xiang)(xiang)。
（二(er)）選擇(ze)的(de)可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素(su)是(shi)否(fou)是(shi)企業價值(zhi)的(de)決定(ding)因(yin)素(su)，選擇(ze)的(de)價值(zhi)比(bi)(bi)率是(shi)否(fou)適(shi)當可(ke)(ke)靠(kao)，是(shi)否(fou)經過了必要的(de)修正調整。是(shi)否(fou)選擇(ze)了多種可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素(su)，對于(yu)不同可(ke)(ke)比(bi)(bi)因(yin)素(su)得到的(de)不同評估值(zhi)是(shi)否(fou)能夠合理的(de)選擇(ze)計算。
第(di)二十一條 備案管(guan)理單位審核評(ping)估(gu)結論，應當關注評(ping)估(gu)結果是(shi)否(fou)涵蓋了(le)評(ping)估(gu)范圍，及(ji)其(qi)與評(ping)估(gu)目的(de)和經(jing)濟(ji)行為的(de)一致性和適用(yong)性。采用(yong)兩種(zhong)或(huo)兩種(zhong)以(yi)上方法進(jin)行企業價(jia)值評(ping)估(gu)時，應當關注不同評(ping)估(gu)方法結果的(de)差異及(ji)其(qi)原因(yin)和最終(zhong)確定評(ping)估(gu)結論的(de)理由。
第二(er)十二(er)條 備案管理單位審(shen)核特別事項說明，應(ying)當關注以下內(nei)容：
（一）企(qi)業是否逐條分析(xi)特別(bie)事(shi)項說(shuo)明中的(de)披(pi)露(lu)事(shi)項，了解(jie)特別(bie)事(shi)項形成原因、性質及對評估結果影響程度，并分別(bie)對以下事(shi)項進行了處理：
1.對(dui)權屬資料不全面、評估資料不完整、經(jing)(jing)濟行為有瑕疵等情形，企業(ye)是否已經(jing)(jing)補(bu)充完善(shan)。
2.對評估機構未履行必(bi)要程序，通過特別事項說明披露大(da)量問題，影響評估結論的(de)，企業和評估機構是否已經妥善(shan)解決。
（二）企業(ye)是否通過內部(bu)審核論證，對未(wei)在評估報告中(zhong)說明(ming)但可(ke)能對評估結論產(chan)生(sheng)重大(da)影(ying)響的(de)事項，與評估機構溝通確定是否須在特別事項說明(ming)中(zhong)披露(lu)；對于不宜在報告中(zhong)披露(lu)的(de)，企業(ye)是否形成了專(zhuan)項處(chu)理意見(jian)。
第二(er)十三條 備案管理單位(wei)審(shen)核簽(qian)字蓋章，應當(dang)對照《企(qi)(qi)業國有(you)(you)資(zi)產(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)指(zhi)南(nan)》等(deng)規定，關(guan)(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)簽(qian)字蓋章是否(fou)(fou)齊全、規范、清晰。應當(dang)關(guan)(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)公司制評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機(ji)構的法(fa)定代表人或者(zhe)合伙(huo)制評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機(ji)構負責該評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)業務的合伙(huo)人是否(fou)(fou)在評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報(bao)(bao)告(gao)上簽(qian)字。關(guan)(guan)注(zhu)(zhu)(zhu)《企(qi)(qi)業關(guan)(guan)于進行資(zi)產(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)有(you)(you)關(guan)(guan)事項的說明》是否(fou)(fou)已(yi)經由(you)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)委托方單位(wei)負責人和被評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)企(qi)(qi)業（產(chan)權(quan)持有(you)(you)單位(wei)）負責人簽(qian)字，加蓋相應單位(wei)公章并簽(qian)署日期(qi)。
第二(er)十四條 備(bei)案管理單位(wei)審核評估報告附件(jian)，應(ying)當關注附件(jian)是否齊全，評估報告附件(jian)內(nei)容及其所涉及的簽章是否清晰(xi)、完整(zheng)，相關內(nei)容是否與評估報告摘(zhai)要(yao)、正文(wen)一致。附件(jian)為復印件(jian)的，評估機構是否與原件(jian)進行了核對。
備案管理單位審核《評(ping)(ping)(ping)估業務約定書》，應當關注資產評(ping)(ping)(ping)估項目的(de)評(ping)(ping)(ping)估委托方式是(shi)否合規，簽署內(nei)容是(shi)否完整，經濟(ji)行為與評(ping)(ping)(ping)估報告披露內(nei)容是(shi)否一致等。
第四章 其(qi)他報告審核要點
第(di)二十(shi)五條 備案(an)管理單位應當(dang)關(guan)注(zhu)審計報(bao)告(gao)中的以下內(nei)容：
（一(yi)）審(shen)(shen)計報告與評估報告之間數據勾稽(ji)關(guan)系是否合(he)(he)理一(yi)致；審(shen)(shen)計范圍是否與經(jing)濟行為批準文件、審(shen)(shen)計業務(wu)委托約(yue)定書等確(que)定的資產范圍一(yi)致，以及合(he)(he)并報表的合(he)(he)并范圍是否合(he)(he)理。
（二）審(shen)計(ji)(ji)報告報表(biao)(biao)與報表(biao)(biao)附注之間勾稽關系是否一致(zhi)；主要會計(ji)(ji)政策是否合理，包(bao)括收入確認原則、成本(ben)核算原則等。
（三）企業整體改(gai)制(zhi)涉及資產剝離時，剝離原則是否與改(gai)制(zhi)方案(an)一致，以(yi)及模擬的時點是否合理。
（四）涉及計提(ti)減(jian)值準備時，各項資產(chan)計提(ti)減(jian)值準備的依據和比例是(shi)否合(he)理(li)。
第二十六條 備案管理(li)單(dan)位應當關注土(tu)地使用權估(gu)價報告中(zhong)的以下內容：
（一）土地(di)估價范圍、權屬、土地(di)資(zi)產處(chu)置審批與土地(di)估價報(bao)告備案情況。如果評估基準日存在劃撥土地(di)，應(ying)當重點(dian)關(guan)注劃撥土地(di)的處(chu)置情況：
1.關注是(shi)否有(you)劃撥土(tu)地處置審(shen)批(pi)文件(jian)，審(shen)批(pi)文件(jian)是(shi)否合法有(you)效、審(shen)批(pi)內(nei)容是(shi)否與實際評(ping)估土(tu)地一致等；
2.如果是未經處(chu)置的劃撥土地，應當(dang)關注其(qi)未處(chu)置理由的合(he)規性(xing)(xing)以及評估中處(chu)理方式(shi)的合(he)理性(xing)(xing)等。
（二）土地地價(jia)定義(yi)是(shi)否(fou)(fou)符(fu)合相(xiang)關準則要求。關注估價(jia)方法選(xuan)取(qu)(qu)的(de)合理性(xing)；相(xiang)關參數選(xuan)取(qu)(qu)依(yi)據是(shi)否(fou)(fou)充分、計(ji)算過程是(shi)否(fou)(fou)完整及評(ping)估結果選(xuan)取(qu)(qu)是(shi)否(fou)(fou)合理等。
第二(er)十七條 備案管理單位(wei)應當關注(zhu)礦業權評估(gu)報(bao)告中的以下內(nei)容：
（一）礦業(ye)權評估范圍(wei)、權屬、礦業(ye)權價款繳納(na)情(qing)況(kuang)、礦產(chan)資源儲量(liang)評審備(bei)案情(qing)況(kuang)。
（二）礦(kuang)業(ye)權評(ping)估報告是(shi)(shi)否(fou)符合相關準則要求(qiu)；評(ping)估方法選取是(shi)(shi)否(fou)合理(li)；相關參數選取依(yi)據是(shi)(shi)否(fou)充分(fen)、計算過程是(shi)(shi)否(fou)完(wan)整、確定(ding)的結果是(shi)(shi)否(fou)合理(li)。
第二十八條 資產評(ping)估(gu)結果引用土(tu)地使用權、礦業(ye)權或(huo)者其他相關專業(ye)評(ping)估(gu)報(bao)告評(ping)估(gu)結論(lun)的，應當關注以下事項：
（一(yi)）資(zi)產(chan)評(ping)估師是否對所引(yin)用報(bao)告進行了(le)(le)必要(yao)的專業判斷，并聲明其了(le)(le)解(jie)所引(yin)用報(bao)告結論(lun)的取得(de)過程，承擔引(yin)用報(bao)告結論(lun)的相(xiang)關責任(ren)。
（二）所(suo)引(yin)用(yong)(yong)報(bao)告評(ping)估(gu)(gu)目的(de)、價(jia)值(zhi)類型是否(fou)(fou)一致(zhi)(zhi)；評(ping)估(gu)(gu)基準日、評(ping)估(gu)(gu)結(jie)論使用(yong)(yong)有效期是否(fou)(fou)一致(zhi)(zhi)；評(ping)估(gu)(gu)假設是否(fou)(fou)一致(zhi)(zhi)，資產評(ping)估(gu)(gu)引(yin)用(yong)(yong)結(jie)果(guo)是否(fou)(fou)與所(suo)引(yin)用(yong)(yong)報(bao)告披露(lu)的(de)結(jie)果(guo)一致(zhi)(zhi)，所(suo)引(yin)用(yong)(yong)報(bao)告披露(lu)的(de)相(xiang)關事項說(shuo)明是否(fou)(fou)與資產評(ping)估(gu)(gu)報(bao)告一致(zhi)(zhi)。
第五(wu)章 境(jing)外評估或(huo)估值報告(gao)審核要點
第二十九條 備(bei)案管(guan)理(li)單位審核(he)境(jing)(jing)外評估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)報告，應當關(guan)注評估(gu)(gu)或估(gu)(gu)值(zhi)機構(gou)的選聘(pin)是否(fou)符合《中央企業(ye)境(jing)(jing)外國(guo)(guo)有產(chan)權(quan)管(guan)理(li)暫行辦法》（國(guo)(guo)資委令第27號）和《關(guan)于加強中央企業(ye)境(jing)(jing)外國(guo)(guo)有產(chan)權(quan)管(guan)理(li)有關(guan)工作的通知》（國(guo)(guo)資發產(chan)權(quan)〔2011〕144號）等規定(ding)。
第三十(shi)條 對境外(wai)企業(ye)國有(you)(you)資產評(ping)估或(huo)估值項目，備案管理單位應當(dang)關注評(ping)估或(huo)估值機構是(shi)否(fou)協助企業(ye)進行盡(jin)職調(diao)查、詢價，是(shi)否(fou)參與交易(yi)過程。經濟行為涉及的(de)(de)交易(yi)對價是(shi)否(fou)以評(ping)估或(huo)估值結果為基礎，確有(you)(you)差異的(de)(de)是(shi)否(fou)具有(you)(you)充足合(he)理的(de)(de)理由。
第(di)三十(shi)一條 審核境外評(ping)估(gu)(gu)及估(gu)(gu)值機(ji)構出(chu)具(ju)的(de)評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值報告，應當(dang)關(guan)注(zhu)其是(shi)(shi)否(fou)明(ming)示了所依據(ju)的(de)評(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則，是(shi)(shi)否(fou)合理參考了境內評(ping)估(gu)(gu)準(zhun)則及要求(qiu)。評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值結(jie)果(guo)是(shi)(shi)否(fou)以人民幣(bi)為計(ji)量幣(bi)種。使用其他(ta)幣(bi)種計(ji)量的(de)，是(shi)(shi)否(fou)注(zhu)明(ming)了該幣(bi)種與人民幣(bi)在評(ping)估(gu)(gu)基準(zhun)日的(de)匯率。如果(guo)評(ping)估(gu)(gu)或(huo)估(gu)(gu)值結(jie)果(guo)為區間值的(de)，應關(guan)注(zhu)是(shi)(shi)否(fou)在區間之內確定了一個最(zui)大可能(neng)值，并說(shuo)明(ming)確定依據(ju)。
第三十二(er)條 備(bei)案(an)(an)管理單位(wei)可以(yi)(yi)使用備(bei)案(an)(an)表或者備(bei)案(an)(an)確(que)認函的方(fang)(fang)式對(dui)境外評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)或估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)值(zhi)(zhi)機構(gou)出具(ju)的評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)或者估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)值(zhi)(zhi)報告予以(yi)(yi)備(bei)案(an)(an)。備(bei)案(an)(an)確(que)認函應當簡要描述評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)項目有關情況(kuang)(kuang)，包括評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)行為各當事方(fang)(fang)及經濟行為、評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)基準日、評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)結(jie)果(guo)使用有效(xiao)期、評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)對(dui)象賬(zhang)面價值(zhi)(zhi)等內容，明(ming)確(que)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)結(jie)果(guo)區間值(zhi)(zhi)及最(zui)大可能值(zhi)(zhi)，明(ming)確(que)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)行為各當事方(fang)(fang)的權、責、利等執行情況(kuang)(kuang)。
第六章 附則
第三十三條 地(di)方(fang)各級國有資(zi)產監督管(guan)理(li)機構可以參照本指引(yin)，根據(ju)當地(di)國有資(zi)產產權管(guan)理(li)實(shi)際情況，制(zhi)定適(shi)合本地(di)使用的國家出資(zi)企業(ye)資(zi)產評估項(xiang)目備案工(gong)作(zuo)指引(yin)。
第三(san)十四條 本指引自印發之日起施(shi)行(xing)。