文章來(lai)源：財管運行局 發布時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)省(sheng)、自治區、直轄(xia)市、計劃單列市財政(zheng)(zheng)廳（局(ju)(ju)）、國(guo)資(zi)委、市場監(jian)(jian)管局(ju)(ju)（廳、委）、銀保監(jian)(jian)局(ju)(ju)、證監(jian)(jian)局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，新疆(jiang)生(sheng)產建設兵團財政(zheng)(zheng)局(ju)(ju)、國(guo)資(zi)委、市場監(jian)(jian)管局(ju)(ju)、檔案局(ju)(ju)，人民銀行(xing)上海總部(bu)(bu)，各(ge)分行(xing)、營業管理部(bu)(bu)，各(ge)省(sheng)會（首府）城市中(zhong)心(xin)支行(xing)，各(ge)副省(sheng)級城市中(zhong)心(xin)支行(xing)，各(ge)政(zheng)(zheng)策(ce)性銀行(xing)、大型銀行(xing)、股份制(zhi)銀行(xing)，各(ge)中(zhong)央企業，各(ge)有關(guan)會計師事務(wu)所：
為穩(wen)步推(tui)進(jin)會計師(shi)事(shi)務所函證數(shu)字化，切實(shi)提(ti)高會計師(shi)事(shi)務所審計質(zhi)量，根據《國家信息化發展戰略(lve)綱要》和(he)黨中(zhong)央、國務院(yuan)關(guan)于實(shi)施國家大(da)數(shu)據戰略(lve)的決策部署，以及《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國注(zhu)冊(ce)會計師(shi)法》、《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國銀行業監督管(guan)理法》有關(guan)要求，制定(ding)本指導(dao)意見。
一、重要意義
銀行(xing)函(han)(han)證(zheng)程序和銀行(xing)回(hui)函(han)(han)對于注(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作至(zhi)關重要。而函(han)(han)證(zheng)紙質(zhi)打印、交換、保存的(de)(de)傳統方式(shi)，已明顯滯(zhi)后于當前(qian)信息(xi)化發展(zhan)水(shui)平，也(ye)難以滿(man)足(zu)注(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)需要。近年出現的(de)(de)一(yi)些會計(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)失敗(bai)案例，暴露了當前(qian)函(han)(han)證(zheng)不實的(de)(de)問(wen)題(ti)，已成(cheng)為制(zhi)約審(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量提升和造成(cheng)會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)失真(zhen)的(de)(de)突出問(wen)題(ti)。前(qian)期，部分會計(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)、銀行(xing)積極開(kai)展(zhan)函(han)(han)證(zheng)數字化試點(dian)工(gong)作，改進函(han)(han)證(zheng)工(gong)作方式(shi)方法，取(qu)得了一(yi)定成(cheng)效，積累了寶貴經驗。
當(dang)前，推進(jin)函證數(shu)字化是(shi)促進(jin)提升(sheng)會計(ji)(ji)審計(ji)(ji)工作信息化水平，加(jia)快實施國(guo)家信息化發(fa)展(zhan)戰略的(de)基(ji)本內容；是(shi)有效保障(zhang)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所函證及時準確，推動注冊會計(ji)(ji)師(shi)行業(ye)高質量(liang)發(fa)展(zhan)的(de)重(zhong)要舉措；是(shi)方便市場主體操作、防范控(kong)制銀行風險，實現企業(ye)、銀行、事(shi)務所多方共贏，強化財(cai)會監督的(de)重(zhong)要保障(zhang)。
二、總體要求
（一）指導思想。
以(yi)習近平新時代(dai)中(zhong)國(guo)特色社會主義思想為(wei)指導，深入貫徹黨的(de)十九(jiu)大和(he)十九(jiu)屆(jie)二中(zhong)、三(san)中(zhong)、四中(zhong)全會精神，落實十九(jiu)屆(jie)中(zhong)央紀委(wei)四次(ci)會議關于加(jia)(jia)強(qiang)財會監督的(de)部署安排，積極采(cai)取政策措(cuo)施(shi)，事務(wu)所(suo)、銀行、企業同向發力，加(jia)(jia)快會計(ji)師事務(wu)所(suo)函證數字化，扎實提(ti)高會計(ji)師事務(wu)所(suo)審計(ji)質(zhi)量，推進國(guo)家治理(li)體系和(he)治理(li)能力現代(dai)化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先(xian)推(tui)(tui)動銀(yin)行函證的數(shu)字(zi)化，再逐步在其他(ta)類型(xing)函證中(zhong)推(tui)(tui)廣。爭(zheng)取在大型(xing)會計師事(shi)務(wu)所與信息(xi)化水平程度較高(gao)的銀(yin)行逐步得到(dao)有效應用(yong)。
二是堅持準則，優化手段。推進(jin)(jin)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數字化主(zhu)要是(shi)運用信息(xi)化技術手段，集(ji)中統一地處理函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)業務，進(jin)(jin)一步提升函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)程(cheng)(cheng)序(xu)的質量與(yu)效(xiao)率(lv)，推動(dong)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)方(fang)式方(fang)法(fa)與(yu)實現路徑的變(bian)化，不改變(bian)函(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)程(cheng)(cheng)序(xu)的有關要求(qiu)和(he)目的。
三是確保安全，試點先行。推動函證數字化應(ying)當(dang)堅持先行開(kai)展試點(dian)，制訂周(zhou)密(mi)的方(fang)案，確保函證數字化遵守(shou)網絡安全、數據安全、系統(tong)運(yun)行保密(mi)等相關要求。待總結試點(dian)經驗后，全面推廣。
四是標準統一，技術多元。數(shu)(shu)(shu)字函證(zheng)底(di)層數(shu)(shu)(shu)據(ju)應當運用標準化結(jie)構化數(shu)(shu)(shu)據(ju)，使得(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)可交(jiao)換、可識別與可授權查詢。在標準統(tong)一(yi)的基(ji)礎上，對技(ji)術軟件和實現方式不作統(tong)一(yi)規(gui)定，降低交(jiao)易成本，防(fang)止(zhi)不當牟利，充分發揮(hui)市場的作用，促進會計審計信息(xi)化水平(ping)的提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)應當(dang)切實提升一體化(hua)管(guan)理(li)水(shui)平，積極推進(jin)建立(li)函證(zheng)中(zhong)(zhong)心(xin)或采用集(ji)中(zhong)(zhong)函證(zheng)的(de)(de)模式(shi)，推行(xing)(xing)由統(tong)一的(de)(de)部(bu)門集(ji)中(zhong)(zhong)處理(li)函證(zheng)業(ye)務(wu)(wu)，加強函證(zheng)的(de)(de)請求、接(jie)收、保存、統(tong)計、分析等過程(cheng)控制(zhi)。采用數字(zi)函證(zheng)的(de)(de)會計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)應當(dang)運用財政部(bu)統(tong)一規定的(de)(de)數字(zi)函證(zheng)標準和格式(shi)，向銀行(xing)(xing)發出(chu)標準化(hua)結構化(hua)的(de)(de)函證(zheng)數據請求。會計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)(de)數字(zi)函證(zheng)系(xi)(xi)統(tong)應當(dang)與其審計系(xi)(xi)統(tong)相銜接(jie)。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)與銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)之間(jian)(jian)應加(jia)強溝(gou)通(tong)，暫不具備函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化條件的可仍采(cai)用(yong)紙質函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)方式，但銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)應加(jia)快推進(jin)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)業(ye)務(wu)(wu)集(ji)中統(tong)(tong)一(yi)；可以采(cai)用(yong)數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)的銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)，應當集(ji)中受理會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)，根據(ju)(ju)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)自(zi)身信(xin)息系(xi)統(tong)(tong)情(qing)況，形(xing)成(cheng)符合(he)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)(ju)標準(zhun)的數(shu)字(zi)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)回函(han)(han)(han)并統(tong)(tong)一(yi)集(ji)中回復。鼓勵銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)有效加(jia)強數(shu)據(ju)(ju)治理，破(po)除(chu)信(xin)息孤島，融合(he)主機(ji)系(xi)統(tong)(tong)、單證(zheng)(zheng)系(xi)統(tong)(tong)、信(xin)貸管理系(xi)統(tong)(tong)等業(ye)務(wu)(wu)數(shu)據(ju)(ju)，自(zi)動(dong)提(ti)(ti)取生成(cheng)函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)相關數(shu)據(ju)(ju)，提(ti)(ti)高(gao)從收(shou)到函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)到發出回函(han)(han)(han)之間(jian)(jian)階(jie)段的自(zi)動(dong)化程度，切實提(ti)(ti)升函(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)信(xin)息搜集(ji)整理的質量和效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政(zheng)部(bu)(bu)(bu)門、檔案(an)部(bu)(bu)(bu)門、國家(jia)標準化(hua)(hua)管理部(bu)(bu)(bu)門將(jiang)對(dui)函(han)證請求(qiu)和回函(han)的(de)(de)數(shu)據格(ge)式進行(xing)(xing)指導，促進數(shu)據充(chong)分共享運用(yong)。對(dui)采用(yong)數(shu)字函(han)證的(de)(de)會計師事務所(suo)提(ti)出的(de)(de)標準化(hua)(hua)結構化(hua)(hua)函(han)證數(shu)據請求(qiu)，應當(dang)在函(han)證的(de)(de)后續環節(jie)中得到統一(yi)執行(xing)(xing)，從(cong)而貫穿在函(han)證的(de)(de)請求(qiu)、確認、查詢、生成(cheng)、反饋、接收使(shi)用(yong)與歸檔的(de)(de)全過程，實現標準化(hua)(hua)數(shu)據不落地(di)，有效提(ti)升(sheng)函(han)證運行(xing)(xing)效率(lv)。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被(bei)審計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)，尤(you)其是上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司、新三板掛牌公(gong)(gong)司、公(gong)(gong)司信用類債券發行(xing)人、國有企(qi)業、金融企(qi)業等關系公(gong)(gong)共利益的(de)市(shi)(shi)場主(zhu)體，應(ying)當積極配(pei)合函證數字化轉型工作。對會(hui)計(ji)(ji)師事務所、銀行(xing)已達成一(yi)致采(cai)用數字函證的(de)，被(bei)審計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)無正當理由不得拒絕運(yun)用，被(bei)審計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)應(ying)對會(hui)計(ji)(ji)師事務所發出(chu)的(de)數字函證請(qing)求及時予以(yi)配(pei)合、確認(ren)。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)(ji)師(shi)事務所、被審(shen)計(ji)(ji)單位(wei)與(yu)銀行之間的(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)聯系，可(ke)(ke)以(yi)通過銀企直(zhi)連、銀行發放(fang)身份認證(zheng)證(zheng)書(shu)或者第三方函(han)證(zheng)平臺等方式實(shi)現(xian)。以(yi)上方式應當在可(ke)(ke)信(xin)安(an)全(quan)環(huan)境下運行，滿足可(ke)(ke)追溯(su)、不可(ke)(ke)篡(cuan)改的(de)要(yao)求，確保函(han)證(zheng)的(de)可(ke)(ke)靠(kao)性(xing)和(he)安(an)全(quan)性(xing)，促(cu)進成(cheng)本降低與(yu)效率提升。全(quan)程(cheng)處于(yu)可(ke)(ke)信(xin)安(an)全(quan)環(huan)境下的(de)符合函(han)證(zheng)數(shu)(shu)據標準的(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)回函(han)，視同《中國(guo)注冊會計(ji)(ji)師(shi)審(shen)計(ji)(ji)準則第1312號——函(han)證(zheng)》外部函(han)證(zheng)原件(jian)，不需(xu)打印(yin)(yin)紙質回函(han)并加(jia)蓋銀行印(yin)(yin)鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)字(zi)函證(zheng)歸檔(dang)方(fang)法，將(jiang)歸檔(dang)要求(qiu)納(na)入數(shu)字(zi)函證(zheng)有關標準。開(kai)展函證(zheng)數(shu)字(zi)化工作的會計師事(shi)務(wu)所、銀行(xing)和被審計企業，要將(jiang)數(shu)字(zi)函證(zheng)納(na)入歸檔(dang)范圍及本(ben)單位電(dian)子(zi)檔(dang)案(an)管理流程，加(jia)強(qiang)規范化建設，確保數(shu)字(zi)函證(zheng)及其(qi)元數(shu)據(ju)的真實、完整(zheng)和安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部(bu)鼓勵會計師事(shi)務所采用(yong)函證(zheng)集中化數(shu)字(zi)化處理方(fang)式，在開展會計師事(shi)務所質量評估等(deng)(deng)工作(zuo)中予以傾(qing)斜。相關部(bu)門鼓勵上(shang)市公(gong)司、新三板掛牌公(gong)司、公(gong)司信用(yong)類(lei)債券發行(xing)人(ren)、國(guo)有企業(ye)(ye)、金融(rong)企業(ye)(ye)等(deng)(deng)配(pei)合運用(yong)數(shu)字(zi)函證(zheng)。
（二）加強標準能力建設。財政(zheng)部會同人(ren)民(min)銀行、銀保(bao)監會、國家(jia)檔案(an)局(ju)(ju)將推(tui)動(dong)制訂函證數字化(hua)(hua)相關標(biao)準(zhun)，國家(jia)標(biao)準(zhun)委將協調指導函證數字化(hua)(hua)標(biao)準(zhun)體系建設，財政(zheng)部、國家(jia)檔案(an)局(ju)(ju)、國家(jia)標(biao)準(zhun)委將適時推(tui)出函證數據國家(jia)標(biao)準(zhun)，及時以高質(zhi)量的公開標(biao)準(zhun)滿足函證業(ye)務的多(duo)樣化(hua)(hua)需(xu)求，推(tui)動(dong)培育新業(ye)態發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國(guo)家加大對數(shu)據中(zhong)心等(deng)新一代信息(xi)基礎設施(shi)的投入(ru)。對于符(fu)合條件的函證數(shu)字化(hua)改造相(xiang)(xiang)關的研發(fa)費用，按規定(ding)落實所(suo)得稅加計扣除政策。中(zhong)國(guo)注冊(ce)會(hui)計師(shi)協(xie)會(hui)制(zhi)定(ding)相(xiang)(xiang)關政策，在會(hui)費減免、評價(jia)指標等(deng)方(fang)面對會(hui)計師(shi)事務所(suo)函證數(shu)字化(hua)工作中(zhong)的投入(ru)予(yu)以(yi)支持和傾斜(xie)。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)(hui)計(ji)師事務所函證數(shu)字化(hua)(hua)向更高階段(duan)發展，要充分發揮科研(yan)技術平臺(tai)的支(zhi)撐(cheng)作用，充分運(yun)用會(hui)(hui)計(ji)信息化(hua)(hua)標準化(hua)(hua)工作成果。要發揮全國(guo)會(hui)(hui)計(ji)信息化(hua)(hua)標準化(hua)(hua)技術委員(yuan)會(hui)(hui)和(he)全國(guo)金融標準化(hua)(hua)技術委員(yuan)會(hui)(hui)咨詢專家(jia)的作用，為函證數(shu)字化(hua)(hua)提(ti)供理論支(zhi)撐(cheng)和(he)智力咨詢。
五、加強組織實施
財(cai)政部(bu)、人民銀(yin)行、國(guo)(guo)(guo)務(wu)院國(guo)(guo)(guo)資(zi)委、銀(yin)保監(jian)(jian)(jian)會(hui)、證監(jian)(jian)(jian)會(hui)、國(guo)(guo)(guo)家檔(dang)案(an)局、國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)委按(an)各自職責分工推動(dong)審計函(han)證數(shu)字(zi)化(hua)工作(zuo)。財(cai)政部(bu)將牽頭制訂(ding)函(han)證數(shu)據標準(zhun)，加(jia)強對會(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)的(de)指(zhi)導督(du)促和行業自律管理引導，并會(hui)同相關(guan)部(bu)門對函(han)證數(shu)字(zi)化(hua)進行監(jian)(jian)(jian)督(du)管理；國(guo)(guo)(guo)務(wu)院國(guo)(guo)(guo)資(zi)委、證監(jian)(jian)(jian)會(hui)推動(dong)相關(guan)企業配(pei)合數(shu)字(zi)函(han)證的(de)運(yun)用(yong)；國(guo)(guo)(guo)家檔(dang)案(an)局會(hui)同國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)委加(jia)強對數(shu)字(zi)函(han)證電子檔(dang)案(an)相關(guan)國(guo)(guo)(guo)家標準(zhun)的(de)指(zhi)導。
開(kai)展函證數(shu)字(zi)(zi)化工作，推動(dong)在函證過(guo)程中運用現(xian)代信息技術，有(you)(you)利于切(qie)實(shi)提高(gao)(gao)(gao)函證的真(zhen)實(shi)性(xing)準確性(xing)，有(you)(you)利于提高(gao)(gao)(gao)會(hui)計信息質量。此項(xiang)工作技術性(xing)強(qiang)、工作要求高(gao)(gao)(gao)，需要多方共(gong)同參與，是一項(xiang)系統(tong)工程。要將(jiang)試點先行(xing)落(luo)到實(shi)處，抓緊制定試點方案，確保安全可靠，積累形成(cheng)經驗(yan)后，穩(wen)步擴大實(shi)施范圍。有(you)(you)關會(hui)計師(shi)(shi)事務所、金融企業及相(xiang)關企業應當切(qie)實(shi)提高(gao)(gao)(gao)認識，加強(qiang)數(shu)字(zi)(zi)化能(neng)力建設，促進會(hui)計師(shi)(shi)事務所函證數(shu)字(zi)(zi)化取得積極進展，為推進國家(jia)治(zhi)理體系和治(zhi)理能(neng)力現(xian)代化作出新的貢(gong)獻。
財政部 人民銀行 國務院國資委
銀保監會 證(zheng)監會
國家檔(dang)案局 國家標(biao)準(zhun)化管理委員會(hui)
2020年(nian)9月7日