文章來源(yuan)：財務(wu)監(jian)管局 發布(bu)時間：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有(you)關(guan)規定，建(jian)立了中(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)決算審(shen)(shen)計(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)機構資(zi)質、數量、輪(lun)換管(guan)理制度體(ti)系(xi)(xi)，在執行(xing)(xing)(xing)中(zhong)(zhong)(zhong)不斷完善，既保障了中(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在政(zheng)策框(kuang)架內的自主(zhu)選(xuan)聘權，又促進了審(shen)(shen)計(ji)質量提(ti)高(gao)和(he)審(shen)(shen)計(ji)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)健(jian)康(kang)發展。近期，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在實(shi)踐中(zhong)(zhong)(zhong)遇(yu)到一(yi)系(xi)(xi)列(lie)新(xin)情況，如中(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)重(zhong)組后事(shi)務所如何管(guan)理、會(hui)計(ji)師事(shi)務所被行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)主(zhu)管(guan)部(bu)門（財政(zheng)部(bu)）短期暫停(ting)新(xin)承(cheng)接業(ye)(ye)(ye)務如何處理等，為幫助各中(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)更好地執行(xing)(xing)(xing)國(guo)資(zi)委關(guan)于財務決算工(gong)作統一(yi)要(yao)求，現將《中(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)重(zhong)組后選(xuan)聘會(hui)計(ji)師事(shi)務所及(ji)會(hui)計(ji)師事(shi)務所受短期暫停(ting)承(cheng)接新(xin)業(ye)(ye)(ye)務處理有(you)關(guan)問題解答》印發給(gei)你們，在執行(xing)(xing)(xing)過程中(zhong)(zhong)(zhong)有(you)何問題，請及(ji)時反映。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中央企業重組(zu)步伐加快，以及會計(ji)(ji)師行業整合(he)重組(zu)力度加強，近(jin)期不少中央企業和會計(ji)(ji)師事務所陸續(xu)反映財務決算(suan)審(shen)計(ji)(ji)會計(ji)(ji)師事務所選聘中的一些新情況和問題，現解答如下(xia)：
一、關(guan)于選聘會計師(shi)事務所的基本原則
除國(guo)資委根(gen)據工(gong)作需要(yao)統(tong)一委托會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)對企業年(nian)度財(cai)(cai)務(wu)(wu)決算(suan)進(jin)行審計(ji)(ji)以外(wai)，企業決算(suan)審計(ji)(ji)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)選聘(pin)由(you)企業依法合(he)(he)規自主決策(ce)。選聘(pin)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)應符合(he)(he)財(cai)(cai)政部、國(guo)資委有關(guan)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)資質(zhi)、年(nian)限等要(yao)求。
二(er)、關于中央企(qi)業重組后會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)家數、連續審計(ji)年限計(ji)算等問題
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算以后再(zai)更換會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所的(de)，視同未發生重(zhong)組(zu)的(de)企業，各事(shi)務(wu)(wu)所審計(ji)年限從實際承擔審計(ji)業務(wu)(wu)起(qi)連續計(ji)算。
（三(san)）年限連(lian)續(xu)計(ji)算(suan)既包括(kuo)主審(shen)(shen)所，也包括(kuo)參審(shen)(shen)所，只要承擔過集團部分(fen)企業(ye)決算(suan)審(shen)(shen)計(ji)業(ye)務，其年限均連(lian)續(xu)計(ji)算(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受(shou)到(dao)行業主管部門短(duan)期(qi)內(nei)暫(zan)停承(cheng)接新業務處理的會計(ji)師事務所是(shi)否可(ke)以選聘問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國家相(xiang)關主管部門暫停(ting)執行部分或(huo)全(quan)部業務情形不完(wan)全(quan)相(xiang)同(tong)，是否(fou)選聘由(you)企業依法合規決(jue)定。選聘時(shi)應把握：
（一）被處罰的會計師3年內不(bu)應作為中央(yang)企業審計報告簽字會計師。
（二）在被(bei)處理的會(hui)計師事務(wu)所完成整改、有關(guan)主管部門恢復(fu)其新承接業務(wu)資格(ge)前，不應選聘該所，業務(wu)資格(ge)恢復(fu)后(hou)是(shi)否選聘由(you)企業自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以(yi)上(shang)，視相關問題嚴(yan)重(zhong)程度(du)調整(zheng)）不應選聘(pin)該所(suo)。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相關(guan)規定與本解(jie)答不一致的，以本解(jie)答為準。