文章來(lai)源：財(cai)管運(yun)行局 發(fa)布時(shi)間(jian)：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各(ge)省、自治區、直轄市(shi)財政廳（局(ju)）、國資委，深圳市(shi)財政局(ju)、國資委，各(ge)銀保監局(ju)：
會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所在促(cu)進(jin)提高會(hui)計(ji)信息質量，維護市場經濟秩序等方面(mian)發揮重要作(zuo)用。根據國務院有關決定精(jing)神，為加(jia)強會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所執業(ye)管(guan)理,切實促(cu)進(jin)提高會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所審計(ji)質量，現提出(chu)以下實施意見。
一、重要意義
根據《中華人民共和國注冊會(hui)計(ji)師(shi)法》、《會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所執(zhi)業(ye)(ye)許可和監(jian)督管(guan)理(li)辦法》（財政(zheng)部令第97號）等有(you)關規(gui)定，近(jin)年來，財政(zheng)部會(hui)同(tong)有(you)關部門落實會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所執(zhi)業(ye)(ye)許可制度，針對(dui)不同(tong)類型企事(shi)業(ye)(ye)單位(wei)審(shen)計(ji)業(ye)(ye)務實施會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所資格資質(zhi)管(guan)理(li)，促進了(le)注冊會(hui)計(ji)師(shi)行業(ye)(ye)有(you)序發(fa)展(zhan)(zhan)。同(tong)時，新(xin)時代推動經(jing)濟高(gao)質(zhi)量發(fa)展(zhan)(zhan)，提高(gao)國家治(zhi)理(li)體系與治(zhi)理(li)能力(li)現代化(hua)，對(dui)提高(gao)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所審(shen)計(ji)質(zhi)量提出了(le)新(xin)的要求。
當前，調整會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所執業管理政(zheng)策，并(bing)切實加強事(shi)中事(shi)后(hou)監管，是(shi)新形(xing)勢(shi)下深(shen)化“放管服”改(gai)革，營造更加公平、有(you)(you)序、高(gao)效的(de)市(shi)場(chang)環境，促(cu)進注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)行業高(gao)質量發(fa)(fa)展的(de)迫切要求；是(shi)聚焦實現“堅(jian)持(chi)準則，不作(zuo)假賬”，提(ti)高(gao)上市(shi)公司、國有(you)(you)企業及(ji)金融(rong)企業會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息披(pi)露質量的(de)有(you)(you)效保障；是(shi)更好地發(fa)(fa)揮會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所第(di)三方審計(ji)(ji)作(zuo)用，健全(quan)“三位(wei)一體”會(hui)計(ji)(ji)監督(du)體系，切實加強財會(hui)監督(du)的(de)重(zhong)要舉措。
二、總體要求
（一）指(zhi)導思(si)想(xiang)。以習近(jin)平新(xin)時代中國特色社會(hui)(hui)主(zhu)義思(si)想(xiang)為指(zhi)導，全面貫徹黨的十九(jiu)大和十九(jiu)屆二中、三中、四(si)中全會(hui)(hui)精(jing)神，深化會(hui)(hui)計審計領域“放(fang)管(guan)服(fu)”改革，取消從事(shi)證券服(fu)務業務等專項業務資格(ge)審批，綜合(he)采(cai)取一攬子政策(ce)措施(shi)，強化市(shi)場約束、增強企業責任與加大監(jian)(jian)管(guan)力度，加強會(hui)(hui)計師事(shi)務所執業管(guan)理，促進注冊會(hui)(hui)計師行業在公平競爭中、在嚴(yan)格(ge)監(jian)(jian)管(guan)中提供更高(gao)質量的審計鑒證服(fu)務。
（二）主要原則。
1.有序推動，平穩實施(shi)。在調整會計師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所執業管(guan)理政(zheng)策的同時，加快(kuai)形成接續性(xing)管(guan)理措施(shi)，引導會計師(shi)(shi)事務(wu)(wu)所根(gen)據自身(shen)規模、能力和專長承接業務(wu)(wu)，推動改革平穩有序實施(shi)。
2.質量優先(xian)，做強做優。樹(shu)立質量優先(xian)導向(xiang)，加(jia)快推動形成(cheng)市場擇(ze)優的體制機制，引(yin)導要(yao)素資(zi)源等向(xiang)優質會計(ji)師事(shi)務所聚集(ji)，促進注(zhu)冊會計(ji)師行業發展壯大。
3.突出重(zhong)點，統(tong)一規則。以上市公司、國(guo)有企(qi)(qi)業及金融企(qi)(qi)業等公眾利益實體審(shen)計(ji)作為監管重(zhong)點，完(wan)善執業標準體系，維護國(guo)家統(tong)一審(shen)計(ji)準則的(de)嚴(yan)肅性，促進(jin)形成規范統(tong)一的(de)審(shen)計(ji)市場。
4.綜(zong)合(he)施(shi)策，協同(tong)配合(he)。突(tu)出行業監管(guan)的系(xi)統性協同(tong)性，綜(zong)合(he)運(yun)用(yong)行政監管(guan)、市(shi)場約束(shu)、行業自(zi)律、信用(yong)建設等多(duo)種方式手段，加強部門間的協同(tong)配合(he)，共同(tong)促進(jin)提高(gao)會(hui)計師事務(wu)所審計質量。
三、具體政策措施
（一）完善會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所執業(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)政(zheng)策。財政(zheng)部聯合(he)有(you)(you)關(guan)部門(men)制定會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所從事(shi)(shi)證券(quan)服務(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)備案(an)管(guan)(guan)理(li)辦(ban)(ban)法。備案(an)管(guan)(guan)理(li)充分運用現有(you)(you)規(gui)章制度，突出(chu)服務(wu)能力和(he)執業(ye)(ye)(ye)質量，促進形(xing)成科學有(you)(you)序的(de)管(guan)(guan)理(li)格局。簡化(hua)備案(an)流程、推進網上辦(ban)(ban)理(li)，提高(gao)辦(ban)(ban)事(shi)(shi)效率和(he)服務(wu)水平。突出(chu)自主擇優的(de)市場導向(xiang)，調整完善相關(guan)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所執業(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)辦(ban)(ban)法。從事(shi)(shi)國有(you)(you)企業(ye)(ye)(ye)、金(jin)融企業(ye)(ye)(ye)審計服務(wu)的(de)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所應(ying)當具(ju)備相應(ying)執業(ye)(ye)(ye)能力和(he)風(feng)險承擔(dan)能力。
（二）逐步推動(dong)開展(zhan)(zhan)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所質(zhi)量(liang)評(ping)估。鮮明樹(shu)立(li)質(zhi)量(liang)優(you)先發展(zhan)(zhan)導(dao)向，進一步推動(dong)大型(xing)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所做(zuo)強做(zuo)優(you)，促進中(zhong)小(xiao)型(xing)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所做(zuo)精(jing)做(zuo)專，形成(cheng)大中(zhong)小(xiao)型(xing)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所協同(tong)發展(zhan)(zhan)的(de)格局。財政部、國(guo)(guo)資(zi)委(wei)、銀(yin)保監會(hui)等部門共同(tong)推動(dong)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所質(zhi)量(liang)評(ping)估結果的(de)運用，為(wei)市場主體自主選擇提供參考。根(gen)據國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)、金融(rong)企(qi)業(ye)業(ye)務(wu)(wu)(wu)特點，推動(dong)開展(zhan)(zhan)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所從事(shi)國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)及金融(rong)企(qi)業(ye)審計(ji)業(ye)務(wu)(wu)(wu)專項(xiang)評(ping)估工作，體現專項(xiang)性(xing)與針對性(xing)。
（三）深化會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)符合(he)執(zhi)業(ye)(ye)許(xu)可(ke)條(tiao)件監(jian)督。財政部(bu)門依據(ju)(ju)會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)(ye)許(xu)可(ke)規定，結合(he)從(cong)事(shi)(shi)證券服務(wu)業(ye)(ye)務(wu)、國有企(qi)業(ye)(ye)、金融(rong)企(qi)業(ye)(ye)等(deng)審計(ji)業(ye)(ye)務(wu)特點，根(gen)(gen)據(ju)(ju)需要組(zu)織開展對會計(ji)師事(shi)(shi)務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)(ye)能力等(deng)情況的(de)核(he)(he)查。根(gen)(gen)據(ju)(ju)核(he)(he)查結果(guo)，采(cai)取出(chu)具管理建議(yi)書(shu)、責令整改、警示函等(deng)措施。同相關部(bu)門及時共(gong)享核(he)(he)查信息(xi)，并及時披(pi)露核(he)(he)查結果(guo)。
（四）加強會計(ji)師事(shi)務(wu)所執業(ye)(ye)監(jian)測(ce)和(he)管理(li)。財(cai)政部通過財(cai)政會計(ji)行業(ye)(ye)管理(li)系統，加強對(dui)從事(shi)證(zheng)券服(fu)務(wu)業(ye)(ye)務(wu)、國有(you)企業(ye)(ye)及金融企業(ye)(ye)審計(ji)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)會計(ji)師事(shi)務(wu)所重大事(shi)項變更的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息監(jian)測(ce)，并給予必要的(de)(de)關注、評估等，及時同國資委、銀保監(jian)會共享有(you)關信(xin)(xin)(xin)息，并視情況向市場(chang)公開提示(shi)。加強會計(ji)師事(shi)務(wu)所合(he)(he)伙(huo)人管理(li),對(dui)首席合(he)(he)伙(huo)人、質量控制主管合(he)(he)伙(huo)人和(he)其他執行合(he)(he)伙(huo)事(shi)務(wu)合(he)(he)伙(huo)人的(de)(de)任職資格(ge)、誠信(xin)(xin)(xin)要求等作出細化規(gui)定(ding)并督促落實(shi)。
（五(wu)）加大(da)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)信息(xi)披(pi)露(lu)(lu)力度(du)。在現(xian)有財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)行業(ye)(ye)管理系(xi)統基礎上，充分(fen)運用會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)許可(ke)審批(pi)、重大(da)事(shi)(shi)項變更備案、從事(shi)(shi)證券服務(wu)(wu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)備案，以及(ji)(ji)(ji)有關部門監督檢查(cha)中(zhong)取(qu)得的信息(xi)，建(jian)立完善會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)及(ji)(ji)(ji)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)信息(xi)披(pi)露(lu)(lu)平臺。及(ji)(ji)(ji)時披(pi)露(lu)(lu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)組(zu)織形式、人員構成、主要業(ye)(ye)務(wu)(wu)、質(zhi)量(liang)評估(gu)情況、表彰榮(rong)譽、處罰處理等信息(xi)，滿(man)足(zu)企業(ye)(ye)選(xuan)聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)信息(xi)需求，自(zi)覺接受社(she)會(hui)(hui)公眾監督。披(pi)露(lu)(lu)信息(xi)涉及(ji)(ji)(ji)相關國(guo)有企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)的，財政部門及(ji)(ji)(ji)時與相關監管部門進行溝通。增(zeng)強會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)透明度(du)，加強注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)行業(ye)(ye)誠(cheng)信體系(xi)建(jian)設，研究推動對執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)失信行為的聯(lian)合懲戒。
（六）強化企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)選(xuan)聘會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所中的責任。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應當(dang)進一步健全(quan)公司治理結構(gou)，加強內部控制，落實(shi)會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所對(dui)股(gu)東(dong)負責的要求，有(you)效發(fa)揮股(gu)東(dong)大(da)會(hui)(hui)、董事(shi)會(hui)(hui)及審計委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)、監事(shi)會(hui)(hui)在(zai)選(xuan)聘會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所中的作用。財政、國資、銀保監等(deng)部門實(shi)行分(fen)類指導, 督促相關企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)合理選(xuan)聘會(hui)(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所，充(chong)分(fen)考慮擬(ni)聘事(shi)務(wu)所同企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資產規(gui)模、業(ye)(ye)(ye)務(wu)特征等(deng)情況的匹配(pei)程度。
（七）加強(qiang)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師行業(ye)自(zi)(zi)(zi)律(lv)。中國注(zhu)冊會(hui)計(ji)師協(xie)會(hui)和(he)地方注(zhu)冊會(hui)計(ji)師協(xie)會(hui)切(qie)實加強(qiang)行業(ye)風(feng)險教育(yu)，引導會(hui)計(ji)師事務所增強(qiang)風(feng)險意識并根(gen)據自(zi)(zi)(zi)身執業(ye)勝任能力承接業(ye)務，對(dui)超出(chu)能力范圍(wei)承接業(ye)務的及(ji)時勸(quan)誡。加大自(zi)(zi)(zi)律(lv)監管(guan)力度，完(wan)善自(zi)(zi)(zi)律(lv)規(gui)則(ze)，加大與行政(zheng)監管(guan)的協(xie)同力度。及(ji)時完(wan)善注(zhu)冊會(hui)計(ji)師職(zhi)業(ye)道德守則(ze)。密切(qie)關注(zhu)會(hui)計(ji)師事務所低價競爭等行為，對(dui)違反自(zi)(zi)(zi)律(lv)規(gui)范的嚴格懲戒。
（八）加大對(dui)會計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)(du)。財(cai)政部(bu)門依法加大對(dui)會計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)質(zhi)量檢(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)(du)，繼(ji)續推動“雙隨機一公(gong)開”抽查(cha)(cha)，進(jin)一步加大對(dui)上市公(gong)司(si)、國(guo)有(you)企(qi)業(ye)、金融企(qi)業(ye)等(deng)公(gong)眾(zhong)利益(yi)實體(ti)審計的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度(du)(du)。加強監(jian)(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)工作的(de)(de)協(xie)同和(he)信息共享，國(guo)資委、銀保監(jian)(jian)會等(deng)部(bu)門發現的(de)(de)有(you)關(guan)會計師(shi)(shi)事務(wu)所(suo)的(de)(de)問題線索移送(song)財(cai)政部(bu)辦理(li)，財(cai)政部(bu)及(ji)時通報(bao)相關(guan)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)結(jie)果，切實提高(gao)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)查(cha)(cha)的(de)(de)針對(dui)性(xing)、有(you)效性(xing)與權威性(xing)。
（九）嚴格對負(fu)有責任的(de)會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所及相(xiang)關責任人的(de)處(chu)罰(fa)措施。嚴格落實注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)法、證(zheng)券法關于會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所和注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)執(zhi)業違法處(chu)罰(fa)規定。對出具審計(ji)報告存在故意或(huo)重大過失的(de)會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所依法暫停(ting)(ting)執(zhi)業或(huo)吊(diao)(diao)銷執(zhi)業許(xu)可，對負(fu)有直接責任的(de)注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)視情況依法暫停(ting)(ting)或(huo)吊(diao)(diao)銷其注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)執(zhi)業證(zheng)書。
（十）加強行(xing)業主管(guan)(guan)部門(men)(men)與(yu)其他監(jian)(jian)管(guan)(guan)部門(men)(men)的協同(tong)。進一步(bu)理順財政部門(men)(men)作(zuo)為注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)行(xing)業主管(guan)(guan)部門(men)(men)同(tong)國資、銀保(bao)監(jian)(jian)等(deng)部門(men)(men)的關(guan)系，形(xing)成協調協同(tong)工作(zuo)格(ge)局。行(xing)業主管(guan)(guan)部門(men)(men)應及時完(wan)(wan)善審計(ji)(ji)準則(ze)等(deng)執(zhi)業規則(ze)，督促會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務所提(ti)高審計(ji)(ji)質量，有效滿足其他監(jian)(jian)管(guan)(guan)部門(men)(men)對審計(ji)(ji)質量的需求(qiu)，并共同(tong)維(wei)護審計(ji)(ji)準則(ze)規則(ze)的統一性、完(wan)(wan)整性。
四、組織實施
各(ge)地財政(zheng)、國(guo)資等部門和銀保監(jian)會(hui)(hui)派(pai)出機構應當提高(gao)對加強會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)執(zhi)業(ye)管理與提高(gao)審(shen)計(ji)(ji)質量的(de)認識，按照職(zhi)責分工(gong)，加強協同配(pei)合，抓好工(gong)作(zuo)落實(shi)。應當密切關注實(shi)施過程中(zhong)的(de)問(wen)題，及時(shi)研究解決方(fang)案，積極(ji)穩妥(tuo)地推(tui)進(jin)相關工(gong)作(zuo)。要及時(shi)制定相關配(pei)套政(zheng)策(ce)，促(cu)進(jin)各(ge)項重點工(gong)作(zuo)的(de)有(you)序開展，努力增強會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)的(de)自律性(xing)、公正(zheng)性(xing)與專業(ye)化(hua)水平，促(cu)進(jin)注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)行業(ye)在強化(hua)財會(hui)(hui)監(jian)督(du)、提升國(guo)家治理體系與治理能力現代化(hua)方(fang)面發揮應有(you)作(zuo)用。
財政部 國(guo)務院國(guo)資委(wei) 銀保監(jian)會
2020年9月25日