文章來(lai)源：財(cai)管運行(xing)局 發布(bu)時間：2021-09-21
財會〔2020〕13號
各(ge)(ge)(ge)省、自治區、直轄(xia)市(shi)、計(ji)劃單列市(shi)財政廳(ting)（局）、國資(zi)委、市(shi)場(chang)(chang)監(jian)管(guan)局（廳(ting)、委）、銀(yin)保(bao)監(jian)局、證監(jian)局、檔案局，新疆生產建設兵團財政局、國資(zi)委、市(shi)場(chang)(chang)監(jian)管(guan)局、檔案局，人民銀(yin)行上(shang)海總部(bu)，各(ge)(ge)(ge)分行、營(ying)業管(guan)理部(bu)，各(ge)(ge)(ge)省會(hui)（首(shou)府）城市(shi)中心(xin)支行，各(ge)(ge)(ge)副省級城市(shi)中心(xin)支行，各(ge)(ge)(ge)政策(ce)性銀(yin)行、大(da)型銀(yin)行、股份制銀(yin)行，各(ge)(ge)(ge)中央企業，各(ge)(ge)(ge)有關會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所：
為(wei)穩步推進(jin)會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所函證數(shu)字化，切實(shi)提高會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所審計(ji)(ji)質量，根(gen)據《國家(jia)信息化發(fa)展戰(zhan)略(lve)綱要(yao)》和黨中(zhong)(zhong)央、國務院關于實(shi)施國家(jia)大數(shu)據戰(zhan)略(lve)的決策部(bu)署，以及《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和國注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師法》、《中(zhong)(zhong)華(hua)人民共和國銀(yin)行(xing)業監(jian)督管理法》有關要(yao)求(qiu)，制定本指導意(yi)見。
一、重要意義
銀行(xing)(xing)函證(zheng)(zheng)程序和銀行(xing)(xing)回函對于注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)至關重要。而(er)函證(zheng)(zheng)紙(zhi)質打印、交換、保存的傳(chuan)統方式(shi)(shi)，已明顯(xian)滯后(hou)于當前信(xin)息化(hua)發(fa)展水(shui)平，也難(nan)以滿足(zu)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的需要。近年出現的一些會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)審計(ji)(ji)(ji)(ji)失(shi)敗(bai)案例，暴露了當前函證(zheng)(zheng)不實的問(wen)題，已成為制約審計(ji)(ji)(ji)(ji)質量提升(sheng)和造(zao)成會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)息失(shi)真的突出問(wen)題。前期，部分(fen)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)事務所、銀行(xing)(xing)積極開展函證(zheng)(zheng)數字化(hua)試(shi)點工(gong)作(zuo)(zuo)，改進(jin)函證(zheng)(zheng)工(gong)作(zuo)(zuo)方式(shi)(shi)方法，取(qu)得了一定成效，積累(lei)了寶(bao)貴(gui)經驗。
當前(qian)，推進函證數字(zi)化(hua)(hua)是促進提升會(hui)計(ji)(ji)審計(ji)(ji)工作信息(xi)化(hua)(hua)水平(ping)，加快實施國(guo)家(jia)信息(xi)化(hua)(hua)發展(zhan)戰略(lve)的(de)基(ji)本內(nei)容；是有效保障會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所函證及時準(zhun)確，推動注冊會(hui)計(ji)(ji)師行(xing)業高(gao)質(zhi)量發展(zhan)的(de)重(zhong)(zhong)要舉措；是方(fang)(fang)便市場(chang)主體(ti)操作、防范控制銀行(xing)風險，實現企(qi)業、銀行(xing)、事(shi)務所多方(fang)(fang)共贏，強(qiang)化(hua)(hua)財會(hui)監督(du)的(de)重(zhong)(zhong)要保障。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近平新時代中(zhong)國特(te)色社(she)會(hui)(hui)(hui)主義思(si)想(xiang)為指導，深入(ru)貫(guan)徹黨的十九大和(he)十九屆二中(zhong)、三中(zhong)、四(si)中(zhong)全會(hui)(hui)(hui)精(jing)神，落實(shi)(shi)十九屆中(zhong)央(yang)紀(ji)委四(si)次會(hui)(hui)(hui)議(yi)關于加(jia)強財會(hui)(hui)(hui)監督的部署安(an)排(pai)，積極采取政策措施，事務所、銀行(xing)、企業同向發力，加(jia)快會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所函證(zheng)數字化，扎實(shi)(shi)提高會(hui)(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所審(shen)計(ji)質量，推(tui)進國家治理體系和(he)治理能力現(xian)代化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率(lv)先推動銀(yin)行(xing)函證(zheng)的數(shu)字(zi)化(hua)，再逐步(bu)在其他類(lei)型(xing)函證(zheng)中推廣。爭取在大型(xing)會計師事務所與信息化(hua)水平(ping)程(cheng)度較高的銀(yin)行(xing)逐步(bu)得到(dao)有效應(ying)用。
二是堅持準則，優化手段。推(tui)進函證數字化主(zhu)要是運用(yong)信(xin)息化技術(shu)手段，集中統一地(di)處理函證業(ye)務，進一步提(ti)升(sheng)函證程序(xu)的質量與(yu)效率(lv)，推(tui)動函證方式(shi)方法與(yu)實現路徑的變化，不(bu)改(gai)變函證程序(xu)的有關要求和(he)目(mu)的。
三是確保安全，試點先行。推動函證(zheng)數(shu)字(zi)化應當堅(jian)持(chi)先行開展試(shi)點，制訂周密的方案，確保函證(zheng)數(shu)字(zi)化遵守網絡安全、數(shu)據安全、系統運行保密等相(xiang)關要求。待總結試(shi)點經驗后，全面推廣。
四是標準統一，技術多元。數字函證底層數據應當(dang)運用標(biao)(biao)準(zhun)化結構化數據，使得數據可(ke)交(jiao)換(huan)、可(ke)識別與可(ke)授權(quan)查詢(xun)。在標(biao)(biao)準(zhun)統(tong)一(yi)的(de)基礎上(shang)，對技術軟件和實現方式不作統(tong)一(yi)規定，降低交(jiao)易成(cheng)本，防止不當(dang)牟(mou)利，充分(fen)發揮市(shi)場的(de)作用，促進(jin)會計(ji)審計(ji)信息化水(shui)平(ping)的(de)提升。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會(hui)計師事務(wu)所(suo)應(ying)(ying)當切實(shi)提(ti)升一(yi)體化管理水(shui)平，積(ji)極推進建(jian)立函(han)(han)(han)證中(zhong)(zhong)心(xin)或采(cai)用(yong)集中(zhong)(zhong)函(han)(han)(han)證的(de)(de)(de)(de)模式，推行(xing)由統(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)的(de)(de)(de)(de)部(bu)門(men)集中(zhong)(zhong)處理函(han)(han)(han)證業務(wu)，加強函(han)(han)(han)證的(de)(de)(de)(de)請(qing)求(qiu)、接收、保(bao)存、統(tong)(tong)(tong)(tong)計、分析(xi)等(deng)過(guo)程控制。采(cai)用(yong)數字(zi)函(han)(han)(han)證的(de)(de)(de)(de)會(hui)計師事務(wu)所(suo)應(ying)(ying)當運用(yong)財(cai)政部(bu)統(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)規(gui)定的(de)(de)(de)(de)數字(zi)函(han)(han)(han)證標(biao)準和(he)格式，向銀行(xing)發出(chu)標(biao)準化結構化的(de)(de)(de)(de)函(han)(han)(han)證數據請(qing)求(qiu)。會(hui)計師事務(wu)所(suo)的(de)(de)(de)(de)數字(zi)函(han)(han)(han)證系統(tong)(tong)(tong)(tong)應(ying)(ying)當與其審計系統(tong)(tong)(tong)(tong)相銜(xian)接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事務所與銀(yin)行(xing)(xing)(xing)之間應加(jia)強溝通，暫不具備函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)字化條件的可(ke)仍采用(yong)紙質(zhi)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)方式，但銀(yin)行(xing)(xing)(xing)應加(jia)快推進函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)業(ye)務集(ji)(ji)中統(tong)(tong)一；可(ke)以(yi)采用(yong)數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的銀(yin)行(xing)(xing)(xing)，應當集(ji)(ji)中受理會計(ji)師事務所數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)，根據(ju)銀(yin)行(xing)(xing)(xing)自(zi)身信息系(xi)統(tong)(tong)情況，形成符合(he)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)標準的數(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回(hui)函(han)并統(tong)(tong)一集(ji)(ji)中回(hui)復。鼓(gu)勵銀(yin)行(xing)(xing)(xing)有(you)效加(jia)強數(shu)據(ju)治理，破除信息孤(gu)島，融合(he)主機系(xi)統(tong)(tong)、單證(zheng)(zheng)(zheng)系(xi)統(tong)(tong)、信貸管理系(xi)統(tong)(tong)等業(ye)務數(shu)據(ju)，自(zi)動提(ti)(ti)取生成函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)相關數(shu)據(ju)，提(ti)(ti)高從收(shou)到(dao)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)請求(qiu)到(dao)發出回(hui)函(han)之間階段的自(zi)動化程度，切實提(ti)(ti)升函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)信息搜集(ji)(ji)整理的質(zhi)量和(he)效率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財(cai)政(zheng)部門(men)(men)、檔案部門(men)(men)、國家標準化(hua)(hua)管理部門(men)(men)將對函(han)證(zheng)(zheng)請求(qiu)和回函(han)的(de)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)格式進行指導，促進數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)充分(fen)共享運用。對采用數(shu)(shu)(shu)(shu)字函(han)證(zheng)(zheng)的(de)會計師事(shi)務所提(ti)出(chu)的(de)標準化(hua)(hua)結構化(hua)(hua)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)請求(qiu)，應當在(zai)函(han)證(zheng)(zheng)的(de)后續環(huan)節(jie)中得到(dao)統(tong)一執行，從而貫穿在(zai)函(han)證(zheng)(zheng)的(de)請求(qiu)、確認、查(cha)詢(xun)、生成、反饋、接收使用與歸檔的(de)全過(guo)程(cheng)，實現標準化(hua)(hua)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)不落地，有效提(ti)升函(han)證(zheng)(zheng)運行效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關被審(shen)計(ji)單位(wei)(wei)，尤其是上市公(gong)司(si)、新三板掛(gua)牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用類債券發行人、國有企(qi)業、金融(rong)企(qi)業等關系(xi)公(gong)共利(li)益的市場主(zhu)體(ti)，應當積極配(pei)合(he)函證(zheng)數(shu)(shu)字化(hua)轉型工作(zuo)。對(dui)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所、銀行已達成一致采用數(shu)(shu)字函證(zheng)的，被審(shen)計(ji)單位(wei)(wei)無正當理由不(bu)得拒絕運用，被審(shen)計(ji)單位(wei)(wei)應對(dui)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所發出的數(shu)(shu)字函證(zheng)請求及時予以配(pei)合(he)、確認(ren)。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)師事(shi)務所、被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)與銀行之間的(de)數字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)聯系，可(ke)以通過(guo)銀企(qi)直連、銀行發放身份認證(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)書或者第三(san)方(fang)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)平臺(tai)等方(fang)式(shi)實現。以上方(fang)式(shi)應當(dang)在可(ke)信安(an)全(quan)環境下運行，滿足(zu)可(ke)追溯、不可(ke)篡(cuan)改的(de)要求(qiu)，確(que)保函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)的(de)可(ke)靠性(xing)(xing)和安(an)全(quan)性(xing)(xing)，促進成(cheng)本降低與效率提升。全(quan)程(cheng)處于可(ke)信安(an)全(quan)環境下的(de)符合函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)數據標準(zhun)的(de)數字函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)，視同《中國注冊會計(ji)師審(shen)計(ji)準(zhun)則第1312號——函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)》外部(bu)函(han)證(zheng)(zheng)(zheng)原(yuan)件(jian)，不需打印紙(zhi)質回函(han)并(bing)加(jia)蓋銀行印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索(suo)數(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)歸檔方法，將(jiang)歸檔要求納入數(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)有(you)關標準(zhun)。開展函(han)證(zheng)數(shu)字(zi)(zi)化工(gong)作的會計師事務所(suo)、銀行和被審計企業，要將(jiang)數(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)納入歸檔范(fan)圍及(ji)本單位(wei)電子檔案管理流(liu)程，加強規范(fan)化建設，確保數(shu)字(zi)(zi)函(han)證(zheng)及(ji)其元數(shu)據的真實、完(wan)整和安(an)全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政部鼓勵會計師(shi)事(shi)(shi)務所采用函證集中化數字化處理方式，在(zai)開(kai)展會計師(shi)事(shi)(shi)務所質量評(ping)估等工作(zuo)中予以傾斜。相關部門鼓勵上市公(gong)司(si)、新三板掛牌公(gong)司(si)、公(gong)司(si)信用類(lei)債券發行人、國有(you)企業(ye)、金(jin)融企業(ye)等配合運(yun)用數字函證。
（二）加強標準能力建設。財(cai)政(zheng)部會同人民銀行、銀保監會、國(guo)家(jia)(jia)檔案局將推動制(zhi)訂函證數(shu)字化(hua)相關標準(zhun)(zhun)，國(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)(zhun)委將協調指導函證數(shu)字化(hua)標準(zhun)(zhun)體系(xi)建設(she)，財(cai)政(zheng)部、國(guo)家(jia)(jia)檔案局、國(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)(zhun)委將適時(shi)推出函證數(shu)據(ju)國(guo)家(jia)(jia)標準(zhun)(zhun)，及時(shi)以高質(zhi)量的公(gong)開(kai)標準(zhun)(zhun)滿足函證業務的多(duo)樣化(hua)需求，推動培育新業態(tai)發育。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加(jia)(jia)大對數(shu)據中(zhong)心等新一代信息基(ji)礎設施的(de)(de)投(tou)入(ru)。對于符(fu)合(he)條件(jian)的(de)(de)函證(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)改造(zao)相關的(de)(de)研發費(fei)用，按(an)規(gui)定落(luo)實所得稅加(jia)(jia)計(ji)扣除政策。中(zhong)國注冊(ce)會(hui)計(ji)師協會(hui)制定相關政策，在會(hui)費(fei)減免、評價指標(biao)等方(fang)面對會(hui)計(ji)師事(shi)務所函證(zheng)數(shu)字(zi)化(hua)工(gong)作中(zhong)的(de)(de)投(tou)入(ru)予以(yi)支持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)(hui)計師事務(wu)所函證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化向更(geng)高階段發(fa)展(zhan)，要(yao)充分(fen)發(fa)揮(hui)科研技術(shu)(shu)平臺的支撐(cheng)作用，充分(fen)運用會(hui)(hui)計信息化標準化工作成果。要(yao)發(fa)揮(hui)全(quan)國會(hui)(hui)計信息化標準化技術(shu)(shu)委員(yuan)會(hui)(hui)和(he)全(quan)國金(jin)融標準化技術(shu)(shu)委員(yuan)會(hui)(hui)咨(zi)詢專家的作用，為函證(zheng)(zheng)數(shu)字(zi)化提供(gong)理論(lun)支撐(cheng)和(he)智力咨(zi)詢。
五、加強組織實施
財政部、人民銀行(xing)、國務院國資委(wei)(wei)、銀保監會、證(zheng)監會、國家(jia)(jia)檔(dang)案(an)局(ju)、國家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委(wei)(wei)按各自職責分(fen)工推(tui)動審計(ji)函證(zheng)數(shu)(shu)字(zi)化(hua)工作。財政部將牽(qian)頭制訂函證(zheng)數(shu)(shu)據標(biao)準(zhun)，加強對會計(ji)師事(shi)務所(suo)的指(zhi)導督(du)促和行(xing)業自律管理(li)引導，并會同相(xiang)關部門對函證(zheng)數(shu)(shu)字(zi)化(hua)進行(xing)監督(du)管理(li)；國務院國資委(wei)(wei)、證(zheng)監會推(tui)動相(xiang)關企業配(pei)合(he)數(shu)(shu)字(zi)函證(zheng)的運用；國家(jia)(jia)檔(dang)案(an)局(ju)會同國家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委(wei)(wei)加強對數(shu)(shu)字(zi)函證(zheng)電子檔(dang)案(an)相(xiang)關國家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)的指(zhi)導。
開展函(han)(han)證(zheng)數字化(hua)工(gong)(gong)(gong)作，推動在函(han)(han)證(zheng)過程(cheng)中運用現(xian)代信息(xi)技術，有(you)利(li)于切實提(ti)高(gao)函(han)(han)證(zheng)的真實性準確(que)性，有(you)利(li)于提(ti)高(gao)會(hui)計(ji)(ji)信息(xi)質量。此項工(gong)(gong)(gong)作技術性強、工(gong)(gong)(gong)作要(yao)求高(gao)，需要(yao)多方(fang)共同參與，是一項系(xi)統工(gong)(gong)(gong)程(cheng)。要(yao)將試點先行落到(dao)實處，抓緊(jin)制定(ding)試點方(fang)案，確(que)保(bao)安全可靠(kao)，積(ji)累(lei)形成經驗后，穩步擴大實施范圍(wei)。有(you)關(guan)(guan)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所、金融企業及相關(guan)(guan)企業應當切實提(ti)高(gao)認(ren)識(shi)，加(jia)強數字化(hua)能(neng)力建設，促(cu)進會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所函(han)(han)證(zheng)數字化(hua)取(qu)得積(ji)極進展，為推進國家治(zhi)理體系(xi)和治(zhi)理能(neng)力現(xian)代化(hua)作出新的貢(gong)獻。
財政部 人民銀行 國(guo)務院國(guo)資委
銀(yin)保監(jian)會 證監(jian)會
國家檔案局 國家標準化管理(li)委員會
2020年9月7日