國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發評價[2009]308號
關于做好2009年度中央企業財務決算管理與
報表編制工作的通知
各中央企業：
為做好2009年度中央企業財務決算管理與報表編制工作，了解和掌握中央企業年度財務狀況和經營成果，促進提高企業財務管理水平和會計信息質量，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2009年度企業財務決算報表》及編制說明。現印發給你們，并將有關事項通知如下：
一、嚴格遵循《企業會計準則》，規范編制財務決算報表。《2009年度企業財務決算報表》為企業分戶報表和集團合并報表的統一格式，由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書五部分構成。本套報表嚴格執行《企業會計準則》的規定，會計主表遵循財政部統一的會計報表格式，包含金融企業的主要會計科目，并結合出資人財務監管工作要求，進一步完善財務情況表的填報內容與指標口徑。中央企業所屬事業單位、基建項目應參照有關要求，做好會計報表項目轉換工作；所屬境外子企業和境外機構，應按規定級次和要求填報《2009年度境外子企業財務決算報表》，并根據統一要求分離出純境外單位數據庫。有條件的中央企業應積極探索編制分部報告，更好地為企業經營管理和出資人監管工作服務。
二、規范會計核算，進一步提高財務決算報告質量。各中央企業應嚴格遵循《企業會計準則》及有關規定，嚴肅財經紀律，切實提高財務決算報告質量。一是要嚴格執行集團統一制定的會計核算辦法，規范會計報表期初數調整，不得隨意變更會計政策和會計估計；二是要根據真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制年度財務決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產；三是要規范確認當期收入，及時結轉、分攤當期成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵銷內部交易，不得出現新的潛虧掛賬；四是要合理進行金融工具分類，不得利用公允價值計量和資產重分類等手段調節利潤；五是要準確界定財務決算合并范圍，不得存有賬外企業。
三、扎實開展資產清查工作，進一步夯實資產質量。各中央企業應當扎實開展固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項財產清查工作，核實家底，夯實資產質量，減少資產損失，努力提高資產使用效率。當前，因受國際金融危機的沖擊，企業應收款項和存貨占用資金普遍增多，應將應收款項的清理催收和存貨清查盤點作為財產清查工作的重點，加快資金回籠，增強資產流動性。對于應收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務人及其償還能力與逾期原因，核實催收情況，落實催收責任，并規范計提壞賬準備。采用個別認定法計提壞賬準備的企業，應當健全有關壞賬準備計提制度，充分搜集客戶信息，逐一進行償債能力和信用狀況評價，合理確定計提標準。對于存貨清查盤點工作，要結合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉，對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，應合理判斷減值狀況，足額計提存貨跌價準備，避免存貨價值不實形成潛虧。執行事業會計制度的經營單位進行報表項目轉換時，相關資產存在減值的，可比照《企業會計準則》的要求計提減值準備。
四、準確界定合并范圍，規范編制集團合并財務報表。各中央企業應當組織做好所屬企業（單位）的清理核實工作，對子企業戶數、股權結構、控制能力、經營狀況等進行全面清查，嚴格遵循以控制為基礎的合并原則，準確把握控制實質，規范界定財務決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產以及其他不能控制的被投資企業（單位）外，具備實質控制力的子企業（單位），均應按規定納入財務決算合并范圍，不得存在應納入未納入或不應納入而納入合并范圍的企業。在編制集團合并財務報表時，各中央企業應制訂集團統一的合并財務報表工作底稿和輔助工作表，真實反映集團內部往來和內部交易情況，對不合理的往來差異及時進行賬務調整，及時處理單邊掛賬，對內部交易進行充分抵銷。有境外子企業和境外機構的，境內合并主體應當按照境內會計準則、會計期間和境內母公司的會計政策對境外報表進行調整后，納入集團財務報表合并范圍。
五、認真撰寫財務情況說明書，規范編報會計報表附注和專項說明。財務情況說明書是企業年度生產經營活動的分析和總結，是財務決算報告的重要組成部分。各中央企業應當在深入分析各業務板塊生產經營、財務狀況、經營績效、現金流量、資產質量、債務風險等方面變動情況的基礎上，認真編寫財務情況說明書，做到財務指標與非財務指標相結合、圖表分析與文字說明相結合、事實描述與原因分析相結合，有理有據，邏輯清晰。會計報表附注是對財務決算報表內容的進一步解釋和補充，是財務決算報表體系的重要內容。各中央企業應當進一步規范會計報表附注的編制工作，加強財務決算報表主要項目的解釋說明，對于會計政策與會計估計、金融資產、應收款項、長期投資、關聯交易、或有事項等重要項目應當充分披露，并詳細說明主要變動情況及對資產和損益的影響。財務決算專項說明是對財務決算報表的重要項目和國資委監管工作所需專項信息的補充，應當按照國資委的專項要求進行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應附有關證明材料。
六、加強財務決算審計管理，提高財務決算審計質量。一是要將財務決算審計作為檢驗企業會計核算規范性、查找內部控制薄弱環節、提升經營管理水平的重要手段，切實加強審計工作組織，指定專門機構和人員負責審計協調，確保財務決算審計工作質量；二是要嚴格遵守國資委關于承擔財務決算審計任務的會計師事務所資質、數量和審計年限的規定，對不符合資質條件要求、超過審計年限的要及時變更，變更會計師事務所應當按照“公開、公平、公正”原則，由集團總部統一招標選聘；三是對特殊子企業經備案同意實行內部審計的，要嚴格按照財務決算審計相關要求，切實履行審計程序，恰當發表審計意見，規范出具審計報告；四是統籌安排審計工作進度，對各級子企業財務決算審計質量嚴格把關，對審計質量存在嚴重問題的，應及時向國資委報告；五是要及時做好審計溝通與調整工作，對審計意見存在異議未進行調整的應當在財務決算報告中專項說明，存在較大分歧的應當及時向國資委專項報告，不得干預會計師事務所獨立發表審計意見。中央企業要支持監事會與會計師事務所的溝通，會計師事務所在制訂審計計劃或審計方案時要聽取監事會意見，對監事會提出的重點事項予以關注，進一步完善有關審計工作內容。
七、認真落實財務決算反饋意見，及時做好問題整改工作。財務決算批復是國資委依據出資人職責，對企業年度經營成果、財務狀況以及經營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業要加大各年度決算批復問題的整改力度，分析經營管理中的薄弱環節，制訂切實有效的解決方案，落實整改措施，確保整改到位。監事會加強企業決算批復中存在問題整改落實情況的監督和指導，國資委將在決算審核中對整改情況進行復核。對于確屬客觀原因無法在短期內整改的問題，應當及時向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業要以問題整改為契機，不斷夯實財務基礎管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經營管理水平。
八、加強財務決算重大事項管理，及時做好備案工作。財務決算備案事項是國資委財務決算管理及經營成果確認工作的重要依據。各中央企業應當加強財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、消化以前年度潛虧掛賬、重大資產損益等財務決算事項，以及財務決算審計安排、以前年度問題整改情況的管理，及時做好備案工作（具體要求見評價函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報告及相關材料的紙質文件、電子文檔報送國資委，同時抄送國資委派駐本企業監事會。對于未經備案的事項，國資委在審核確認經營成果時原則上不予考慮。
九、認真組織財務決算審核，按時報送財務決算報告。各中央企業應當按照國資委財務決算管理統一要求，加強對所屬子企業財務決算報表的逐級審核工作，嚴把數據質量關，確保財務信息真實完整，并于2010年4月30日前將集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送國資委派駐本企業監事會。
（一）企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中：紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。
（二）分戶報表的報送級次為企業集團及所屬三級以上（含三級）子企業，三級以下子企業并入三級子企業填報；所屬上市公司、金融子企業等重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據；納入全級次上報試點范圍的中央企業，2009年度繼續全級次填報本套報表。
（三）企業三級（含三級）以上子企業以及所屬三級以下重要子企業，應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。
十、切實加強組織領導，落實財務決算工作責任。財務決算是對企業年度財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業經營業績、評價財務績效的基本依據。各中央企業要高度重視2009年度財務決算管理與報表編制工作，切實加強組織領導。一是要認真總結財務決算管理工作經驗，貫徹落實國資委財務決算要求，細化財務決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實工作責任，各級企業總會計師要親自抓落實；二是要加強各部門分工協作，對涉及到生產經營、投資規劃、人力資源、科研開發等方面的非財務指標，企業相關部門要積極配合、認真統計、加強溝通，保證數據真實、準確和完整，各項指標口徑銜接一致；三是要及時開展財務決算業務培訓工作，落實財務決算報表的編制、審核、審計及上報要求，嚴格工作規范，確保財務決算工作進度和工作質量，全面按時完成財務決算工作任務。國資委將進一步加大財務決算審核工作力度，并對各企業財務決算管理和報表編制質量進行評估，對財務決算管理成效顯著、報表編制質量較高的企業進行表彰，以促進企業不斷提高財務決算管理水平。
2009年度企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。各中央企業在報表編制、軟件處理和報送過程中，如發現問題，請及時與國資委財務監督與考核評價局聯系。
附件：1．2009年度企業財務決算報表（略）
2．2009年度企業財務決算報表編制說明（略）
3．財務報表附注內容提要（略）
4．財務決算專項說明內容提要（略）
5．財務情況說明書內容提要（略）
國務院國有資產監督管理委員會
二○○九年十月二十七日
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