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國資發監督(du)規〔2020〕60號

 

關于印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》的通知

各中央企業：

《關于深化中(zhong)央企業內部審(shen)計監督工作的實施意見》已經國(guo)資委(wei)第(di)325次黨委(wei)會(hui)議(yi)(yi)、第(di)40次委(wei)務會(hui)議(yi)(yi)審(shen)議(yi)(yi)通(tong)過(guo)，現印發給你(ni)們，請遵照執行。

 

國 資 委     

2020年9月28日(ri)  

關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見

 

為有(you)效推動中央(yang)企業(ye)(ye)構(gou)建集(ji)中統(tong)一、全面(mian)覆(fu)蓋、權威高效的審(shen)計(ji)監(jian)(jian)督體(ti)系，貫徹落實(shi)黨中央(yang)、國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)關(guan)(guan)于(yu)深化國(guo)(guo)有(you)企業(ye)(ye)和(he)國(guo)(guo)有(you)資本審(shen)計(ji)監(jian)(jian)督的工作(zuo)部署(shu)，根據《中華人民共和(he)國(guo)(guo)企業(ye)(ye)國(guo)(guo)有(you)資產法(fa)》《中華人民共和(he)國(guo)(guo)審(shen)計(ji)法(fa)》，按照《中共中央(yang) 國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)關(guan)(guan)于(yu)深化國(guo)(guo)有(you)企業(ye)(ye)改(gai)革的指導意(yi)見(jian)》（中發〔2015〕22號）、《國(guo)(guo)務(wu)院(yuan)(yuan)辦公(gong)廳關(guan)(guan)于(yu)加強和(he)改(gai)進企業(ye)(ye)國(guo)(guo)有(you)資產監(jian)(jian)督防止國(guo)(guo)有(you)資產流失的意(yi)見(jian)》（國(guo)(guo)辦發〔2015〕79號）、《審(shen)計(ji)署(shu)關(guan)(guan)于(yu)內部審(shen)計(ji)工作(zuo)的規定》（審(shen)計(ji)署(shu)令(ling)第11號）等有(you)關(guan)(guan)要求，制定本意(yi)見(jian)。

一、總體要求

深(shen)入貫徹落實(shi)黨中(zhong)央、國(guo)務(wu)院關于加快建立健全(quan)國(guo)有(you)企業(ye)(ye)、國(guo)有(you)資本(ben)審(shen)計監(jian)督體系和(he)制(zhi)度(du)的工作部署，圍繞形成以管資本(ben)為主的國(guo)有(you)資產(chan)監(jian)管體制(zhi)，推(tui)動中(zhong)央企業(ye)(ye)建立符合中(zhong)國(guo)特色現代企業(ye)(ye)制(zhi)度(du)要求的內部審(shen)計領導和(he)管理體制(zhi)機制(zhi)，做(zuo)(zuo)(zuo)到應(ying)審(shen)盡審(shen)、凡審(shen)必嚴，促進中(zhong)央企業(ye)(ye)落實(shi)黨和(he)國(guo)家方(fang)針(zhen)政(zheng)策(ce)以及(ji)國(guo)有(you)資產(chan)監(jian)管各項政(zheng)策(ce)制(zhi)度(du)。深(shen)化企業(ye)(ye)改革，服務(wu)企業(ye)(ye)發展(zhan)(zhan)戰略，提升公司(si)治理水(shui)平和(he)風(feng)險防范能力，助力中(zhong)央企業(ye)(ye)加快實(shi)現轉型升級、高質量發展(zhan)(zhan)和(he)做(zuo)(zuo)(zuo)強做(zuo)(zuo)(zuo)優做(zuo)(zuo)(zuo)大。

二、強化統一管控能力，進一步完善內部審計領導和管理體制機制

（一）建立健全(quan)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)領(ling)導體(ti)制。建立健全(quan)黨(dang)(dang)(dang)委(wei)(wei)（黨(dang)(dang)(dang)組(zu)）、董事(shi)(shi)會(hui)（或(huo)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)負(fu)責(ze)人）直(zhi)接領(ling)導下的(de)(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)領(ling)導體(ti)制。黨(dang)(dang)(dang)委(wei)(wei)（黨(dang)(dang)(dang)組(zu)）要(yao)(yao)加(jia)強對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)領(ling)導，不斷(duan)健全(quan)和(he)(he)完善黨(dang)(dang)(dang)委(wei)(wei)（黨(dang)(dang)(dang)組(zu)）領(ling)導內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)制度和(he)(he)工(gong)(gong)作(zuo)機(ji)制，強化(hua)對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)重(zhong)大工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)頂層設計(ji)(ji)、統(tong)籌協調(diao)和(he)(he)督促落實。董事(shi)(shi)會(hui)負(fu)責(ze)審(shen)議(yi)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)基本制度、審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃、重(zhong)要(yao)(yao)審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)，決(jue)定內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)設置及其負(fu)責(ze)人，加(jia)強對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)重(zhong)要(yao)(yao)事(shi)(shi)項的(de)(de)管(guan)理(li)。董事(shi)(shi)長具體(ti)分管(guan)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)，是內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)第(di)一責(ze)任人。加(jia)快建立總審(shen)計(ji)(ji)師(shi)制度，協助(zhu)黨(dang)(dang)(dang)組(zu)織、董事(shi)(shi)會(hui)（或(huo)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)負(fu)責(ze)人）管(guan)理(li)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)。經理(li)層接受并積極配合內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)監督，落實對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)發現問題的(de)(de)整改。內部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)向黨(dang)(dang)(dang)委(wei)(wei)（黨(dang)(dang)(dang)組(zu)）、董事(shi)(shi)會(hui)（或(huo)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)負(fu)責(ze)人）負(fu)責(ze)并報告(gao)工(gong)(gong)作(zuo)。

（二）切實(shi)發揮董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)委員會(hui)(hui)(hui)管(guan)理和(he)指導作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)。落實(shi)董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)委員會(hui)(hui)(hui)作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)專門工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)機構(gou)的職(zhi)責，審(shen)(shen)(shen)計(ji)委員會(hui)(hui)(hui)要定(ding)期(qi)或(huo)不定(ding)期(qi)召(zhao)開(kai)有關(guan)(guan)會(hui)(hui)(hui)議并形成會(hui)(hui)(hui)議記錄、紀要，加(jia)強對審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃、重點(dian)任務、整改落實(shi)等(deng)重要事(shi)(shi)項的管(guan)理和(he)指導，督促年度審(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃及(ji)任務組織實(shi)施，研究重大審(shen)(shen)(shen)計(ji)結(jie)論和(he)整改落實(shi)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，評(ping)價(jia)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構(gou)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)成效，及(ji)時將有關(guan)(guan)情況報告董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)或(huo)提請董(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)審(shen)(shen)(shen)議。

（三）不斷(duan)完善集(ji)團統(tong)一管控(kong)的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理體制(zhi)。強化集(ji)團總部(bu)對內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作統(tong)一管控(kong)，統(tong)一制(zhi)定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、確定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)標準(zhun)、調配(pei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源(yuan)，加快(kuai)形成“上審(shen)(shen)下”的(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理體制(zhi)。推(tui)動(dong)所(suo)屬二(er)(er)級(ji)(ji)子企(qi)業(ye)(ye)(ye)及(ji)二(er)(er)級(ji)(ji)以下重要(yao)子企(qi)業(ye)(ye)(ye)設(she)置內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構，未設(she)置內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構的(de)(de)子企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作由(you)上一級(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構負責。所(suo)屬子企(qi)業(ye)(ye)(ye)戶數多、分(fen)布廣或(huo)人員力量(liang)薄弱的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)，需設(she)立審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)心(xin)或(huo)區域審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)心(xin)，規(gui)范(fan)開展集(ji)中(zhong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)或(huo)區域集(ji)中(zhong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。各(ge)級(ji)(ji)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現問(wen)題、整改落實情況以及(ji)違規(gui)違紀(ji)違法問(wen)題線索(suo)移(yi)送等事項(xiang)，在向本級(ji)(ji)黨委（黨組）及(ji)董事會報告的(de)(de)同時，應(ying)向上一級(ji)(ji)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構報告，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現的(de)(de)重大損失、重要(yao)事件和(he)重大風險(xian)應(ying)及(ji)時向集(ji)團總部(bu)報告。

（四(si)）健全內部審計(ji)制(zhi)(zhi)度體(ti)系。在不斷完(wan)善內部審計(ji)各項制(zhi)(zhi)度規定基礎上，對落實黨和國(guo)家方針政策、國(guo)企改(gai)革重點(dian)任務(wu)、國(guo)有(you)資(zi)產(chan)監管政策以及(ji)境外國(guo)有(you)資(zi)產(chan)監管、內控體(ti)系建(jian)設等重要(yao)(yao)事項、重點(dian)領(ling)域和關鍵環節(jie)，補短板、填空(kong)白，持續構建(jian)符合國(guo)有(you)資(zi)產(chan)監管要(yao)(yao)求和公司治理需要(yao)(yao)的企業內部審計(ji)制(zhi)(zhi)度體(ti)系。

（五）強化激勵約束機制(zhi)。落實審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)結果(guo)簽字背書責任制(zhi)度，明確審(shen)(shen)計(ji)項目負(fu)責人(ren)及相(xiang)關(guan)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)對審(shen)(shen)計(ji)結論和審(shen)(shen)計(ji)程序分別承擔相(xiang)應的審(shen)(shen)計(ji)責任。研究制(zhi)定本企(qi)業審(shen)(shen)計(ji)質量考(kao)評(ping)標(biao)準，推動審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)績效(xiao)考(kao)核結果(guo)與(yu)薪(xin)酬兌現、職業晉升、任職交流等(deng)掛鉤(gou)，探索建立與(yu)其他業務部(bu)(bu)門差(cha)異化的內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)考(kao)核體(ti)系，作(zuo)為被審(shen)(shen)計(ji)對象的同級業務部(bu)(bu)門不參與(yu)對內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構及其負(fu)責人(ren)的績效(xiao)測評(ping)。對審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)中存在失職、瀆(du)職的要嚴肅追(zhui)責問責，涉嫌違紀(ji)違法的，按程序移送紀(ji)檢監察機構處理。下一級內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構負(fu)責人(ren)任免(mian)和年度績效(xiao)考(kao)核結果(guo)需報上一級內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構備案。

三、有效履行工作職責，全面提升內部審計監督效能

（六）積極(ji)推(tui)動內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計監督無死(si)角、全(quan)覆蓋。堅(jian)持(chi)應審(shen)(shen)盡審(shen)(shen)、凡審(shen)(shen)必嚴(yan)，在貫徹執行黨和國(guo)家(jia)重大(da)方針政策、國(guo)資(zi)監管工作(zuo)要(yao)求、完成國(guo)企(qi)改(gai)(gai)革(ge)重點(dian)任務、領(ling)導人員履(lv)行經濟(ji)責任以(yi)及(ji)管理、使(shi)用和運營國(guo)有資(zi)本情況等方面(mian)全(quan)面(mian)規范(fan)開展各類審(shen)(shen)計監督，重點(dian)關注(zhu)深化(hua)國(guo)有企(qi)業(ye)改(gai)(gai)革(ge)進(jin)程中的(de)苗頭性、傾(qing)向(xiang)性、典型性問題。對所屬(shu)子企(qi)業(ye)確保(bao)每5年至(zhi)少輪審(shen)(shen)1次(ci)；對重大(da)投資(zi)項(xiang)目、重大(da)風險領(ling)域(yu)和重要(yao)子企(qi)業(ye)實施重點(dian)審(shen)(shen)計，確保(bao)每年至(zhi)少1次(ci)。企(qi)業(ye)可以(yi)根據審(shen)(shen)計工作(zuo)需要(yao)，規范(fan)購(gou)買(mai)社會審(shen)(shen)計服務開展相關工作(zuo)。

（七）加(jia)快推動(dong)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)化(hua)建設與(yu)應(ying)用。按(an)照(zhao)國有資(zi)產監管(guan)信(xin)息(xi)化(hua)建設要(yao)(yao)求，落(luo)實經費和(he)技術保障措(cuo)施(shi)，構建與(yu)“三重(zhong)一(yi)大”決策、投資(zi)、財務、資(zi)金、運營、內控等業(ye)務信(xin)息(xi)系統(tong)相(xiang)融合的(de)“業(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)一(yi)體”信(xin)息(xi)化(hua)平(ping)(ping)臺(tai)。及時準確提供審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)所(suo)需電子(zi)數(shu)(shu)據(ju)，并根據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)層(ceng)級賦(fu)予相(xiang)應(ying)的(de)數(shu)(shu)據(ju)查詢權限。信(xin)息(xi)化(hua)基礎較好的(de)企業(ye)要(yao)(yao)積極(ji)運用大數(shu)(shu)據(ju)、云計(ji)(ji)算(suan)、人工智能等方式，探(tan)索建立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實時監督平(ping)(ping)臺(tai)，對重(zhong)要(yao)(yao)子(zi)企業(ye)實施(shi)聯網審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督時效性和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質量。

（八(ba)）加(jia)(jia)強企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)監(jian)督(du)協(xie)(xie)同配合。加(jia)(jia)強與企(qi)(qi)業(ye)監(jian)事(shi)(shi)會(hui)、紀檢監(jian)察(cha)、巡視以及法律、財(cai)務(wu)、違(wei)規責任追究等部(bu)門的(de)溝通協(xie)(xie)調，將各(ge)方面集中反映的(de)問(wen)題領(ling)域作為(wei)重點關注事(shi)(shi)項。通過(guo)聯(lian)(lian)席會(hui)議、聯(lian)(lian)合檢查(cha)等方式(shi)，加(jia)(jia)強信息通報與交流(liu)、問(wen)題線(xian)索移送與協(xie)(xie)查(cha)等工作協(xie)(xie)同，對內部(bu)監(jian)督(du)發現的(de)共性問(wen)題或警示性問(wen)題在一定范(fan)圍內進行通報，提高企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)監(jian)督(du)透明度和影響力。

（九）提升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)隊(dui)(dui)伍專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)化(hua)、職(zhi)業(ye)(ye)(ye)化(hua)水平(ping)。選(xuan)拔政治過(guo)硬、德才兼備(bei)、具備(bei)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技能和業(ye)(ye)(ye)務(wu)知(zhi)識的復合型人(ren)(ren)才充(chong)實審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)隊(dui)(dui)伍，鼓(gu)勵審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員參加相關執業(ye)(ye)(ye)資格考(kao)試。加大與(yu)財務(wu)、內(nei)(nei)控、運營、采(cai)購(gou)、銷售、企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)管理等業(ye)(ye)(ye)務(wu)部(bu)門之(zhi)間的人(ren)(ren)員交流力度，拓寬內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員職(zhi)業(ye)(ye)(ye)發展通(tong)道(dao)，將內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)崗位打造成企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)人(ren)(ren)才培養和選(xuan)拔任(ren)用的重要平(ping)臺。落實審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)專(zhuan)項(xiang)經費(fei)預算，配備(bei)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)規模、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)量等相適應的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員，打造專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)化(hua)、職(zhi)業(ye)(ye)(ye)化(hua)的內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作隊(dui)(dui)伍。

四、聚焦經濟責任，促進權力規范運行和責任有效落實

（十）深(shen)化和(he)改(gai)善經(jing)濟責(ze)任(ren)(ren)審計工作。貫徹落實(shi)黨中(zhong)央、國務院關于(yu)深(shen)化和(he)改(gai)善經(jing)濟責(ze)任(ren)(ren)審計工作要(yao)求，圍繞權(quan)力運行(xing)(xing)和(he)責(ze)任(ren)(ren)落實(shi)，堅持以(yi)對領(ling)導人(ren)員(yuan)任(ren)(ren)職期間(jian)審計為(wei)主，對所屬二級(ji)子企(qi)業(ye)主要(yao)領(ling)導人(ren)員(yuan)履行(xing)(xing)經(jing)濟責(ze)任(ren)(ren)情況任(ren)(ren)期內至少審計1次，對掌握(wo)重(zhong)要(yao)資金(jin)決(jue)策權(quan)、分(fen)配權(quan)、管理權(quan)、執(zhi)行(xing)(xing)權(quan)和(he)監督權(quan)等關鍵崗(gang)位的(de)主要(yao)領(ling)導人(ren)員(yuan)加大審計力度。完善定(ding)性(xing)評(ping)價與定(ding)量(liang)評(ping)價相結合的(de)審計評(ping)價體系，落實(shi)“三個區分(fen)開來”要(yao)求，審慎作出(chu)評(ping)價和(he)結論(lun)，鼓(gu)勵(li)探索(suo)創(chuang)新，激勵(li)擔當作為(wei)，保(bao)護企(qi)業(ye)領(ling)導人(ren)員(yuan)干事創(chuang)業(ye)的(de)積極性(xing)、主動性(xing)、創(chuang)造(zao)性(xing)。

（十一）規(gui)范(fan)有(you)效開展(zhan)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。聚(ju)焦(jiao)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)，突出對黨和(he)國家重大(da)方針政(zheng)策、國資監管工作要求、企(qi)業(ye)改(gai)革發展(zhan)目標任(ren)務等落(luo)實(shi)情(qing)況，企(qi)業(ye)法(fa)人治理結(jie)構的健全(quan)完(wan)善(shan)(shan)、投資經(jing)營、風險管控、內控體(ti)系建設與運(yun)(yun)行、整改(gai)落(luo)實(shi)等方面以及領導人員廉(lian)潔從業(ye)和(he)貫徹落(luo)實(shi)中央八(ba)項規(gui)定(ding)(ding)精(jing)神情(qing)況的監督檢查。研(yan)究(jiu)確定(ding)(ding)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中長期規(gui)劃，制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)年度審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，強化審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃剛性約束，不斷(duan)完(wan)善(shan)(shan)企(qi)業(ye)內部經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組織協調、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)評價、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)果運(yun)(yun)用等工作機(ji)制(zhi)(zhi)。建立健全(quan)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)情(qing)況通報(bao)、責(ze)(ze)(ze)任(ren)追究(jiu)、整改(gai)落(luo)實(shi)、結(jie)果公告等制(zhi)(zhi)度，有(you)效落(luo)實(shi)企(qi)業(ye)領導人員經(jing)濟(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)。

五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督力度

（十二）圍(wei)繞提(ti)質增效穩增長開展全面(mian)監督。適應(ying)常(chang)態化疫(yi)情(qing)防控(kong)和國際形勢變(bian)化，結合經(jing)營業(ye)績考核(he)指標，重(zhong)點關注會(hui)計(ji)政策和會(hui)計(ji)估計(ji)變(bian)更、合并報表范圍(wei)調整(zheng)、期初數大(da)額調整(zheng)、收入(ru)確認(ren)、減值計(ji)提(ti)等會(hui)計(ji)核(he)算事(shi)項(xiang)，保障會(hui)計(ji)信息(xi)真實性(xing)。加大(da)對(dui)成本費用管(guan)控(kong)目(mu)(mu)標實現情(qing)況、應(ying)收賬(zhang)款和存貨“兩金”管(guan)控(kong)目(mu)(mu)標完成情(qing)況、資金集中(zhong)管(guan)控(kong)情(qing)況、人工成本管(guan)控(kong)情(qing)況以及降杠(gang)桿減負債等工作的審計(ji)力度。

（十三(san)）突出主(zhu)(zhu)(zhu)責主(zhu)(zhu)(zhu)業(ye)(ye)專項監(jian)(jian)督。圍繞持(chi)續推動國(guo)有資(zi)本(ben)布局(ju)優(you)化(hua)，聚焦主(zhu)(zhu)(zhu)責主(zhu)(zhu)(zhu)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)實體經(jing)濟等(deng)工(gong)(gong)作(zuo)要(yao)求，加大對非主(zhu)(zhu)(zhu)業(ye)(ye)、非優(you)勢(shi)業(ye)(ye)務的“兩非”剝離和(he)(he)無效資(zi)產(chan)(chan)、低效資(zi)產(chan)(chan)的“兩資(zi)”處置(zhi)情(qing)況(kuang)的審(shen)計(ji)力度。將打通供應(ying)鏈(lian)、穩住產(chan)(chan)業(ye)(ye)鏈(lian)等(deng)工(gong)(gong)作(zuo)落實情(qing)況(kuang)以及投(tou)資(zi)項目負面清(qing)單(dan)執行(xing)、長期不分紅甚至虧損(sun)的參股股權清(qing)理、通過股權代持(chi)或虛(xu)假合資(zi)等(deng)方式被(bei)民(min)營企業(ye)(ye)掛(gua)靠等(deng)情(qing)況(kuang)納入內部(bu)審(shen)計(ji)重要(yao)任務。對國(guo)有資(zi)產(chan)(chan)監(jian)(jian)管機構政(zheng)策措施和(he)(he)監(jian)(jian)管要(yao)求落實情(qing)況(kuang)進行(xing)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)，推動各項工(gong)(gong)作(zuo)要(yao)求落實到(dao)位。

（十四）對混合(he)所(suo)有制(zhi)改(gai)(gai)革全過程(cheng)(cheng)進行(xing)審(shen)(shen)計(ji)監督(du)。將(jiang)混合(he)所(suo)有制(zhi)改(gai)(gai)革過程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)決(jue)策審(shen)(shen)批、資產評估、交易定價、職(zhi)工安置等(deng)環節納入內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)重點工作任務(wu)，及時糾正混合(he)所(suo)有制(zhi)改(gai)(gai)革過程(cheng)(cheng)中(zhong)出現的(de)問題和偏差(cha)。規范(fan)開展混合(he)所(suo)有制(zhi)改(gai)(gai)革中(zhong)參股(gu)企業(ye)(ye)的(de)審(shen)(shen)計(ji)，通過公司章程(cheng)(cheng)、參股(gu)協議等(deng)保障國有股(gu)東審(shen)(shen)計(ji)監督(du)權限，對參股(gu)企業(ye)(ye)財(cai)務(wu)信息和經營(ying)情況進行(xing)審(shen)(shen)計(ji)監督(du)，堅(jian)決(jue)杜絕“只投(tou)不管”現象。

（十五）強化(hua)(hua)大額資(zi)金管控(kong)(kong)監(jian)督。針對近年來(lai)電子支付(fu)、網絡交易等(deng)新(xin)興資(zi)金結算手段的普(pu)遍使用等(deng)資(zi)金管理(li)新(xin)形(xing)態，重點(dian)關注關鍵(jian)崗(gang)位(wei)授(shou)權、不相容(rong)崗(gang)位(wei)分(fen)離等(deng)內控(kong)(kong)環節的健全完善(shan)及(ji)執行(xing)情況，深入揭示資(zi)金審批(pi)、結算、對賬等(deng)各日常業務環節的薄弱點(dian)。對資(zi)金中(zhong)心等(deng)資(zi)金管理(li)機構每年至少應(ying)當審計1次，對負責資(zi)金審批(pi)和具體操作的關鍵(jian)崗(gang)位(wei)和重要環節應(ying)進行(xing)常態化(hua)(hua)監(jian)督。

（十六）加(jia)強對(dui)(dui)賭(du)(du)模式(shi)并購投資(zi)(zi)監督。將使用對(dui)(dui)賭(du)(du)模式(shi)開展(zhan)的(de)并購投資(zi)(zi)項目納入內(nei)部審計(ji)重(zhong)(zhong)點工作任務，對(dui)(dui)對(dui)(dui)賭(du)(du)期(qi)內(nei)的(de)被并購企業開展(zhan)跟(gen)蹤審計(ji)，對(dui)(dui)賭(du)(du)期(qi)結束(shu)后開展(zhan)專項審計(ji)。重(zhong)(zhong)點關注對(dui)(dui)賭(du)(du)指標完成情況的(de)真(zhen)實性、完整性以及作為分期(qi)支付投資(zi)(zi)款(kuan)或限(xian)售股份解禁(jin)、收(shou)取對(dui)(dui)賭(du)(du)補償(chang)等程序重(zhong)(zhong)要(yao)依據的(de)合規(gui)性，及時揭示問題，防止國(guo)有資(zi)(zi)產流失(shi)。

（十(shi)七）加大對(dui)高風(feng)(feng)(feng)險(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)業務(wu)(wu)的監督(du)力度。加大對(dui)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)業務(wu)(wu)領域貫徹中央重大決策部署、執行國家宏觀調控和(he)經濟金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)政(zheng)策等(deng)方面審(shen)計(ji)力度，重點關(guan)注脫(tuo)離主業盲目發展(zhan)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)業務(wu)(wu)、脫(tuo)實向虛、風(feng)(feng)(feng)險(xian)隱(yin)患較(jiao)大業務(wu)(wu)清理整頓，以及投機開(kai)展(zhan)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生業務(wu)(wu)、“一把(ba)手”越權操作、超授權交易等(deng)內容。對(dui)重點金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)子企業和(he)信托、債券、金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生品(pin)等(deng)高風(feng)(feng)(feng)險(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)融(rong)(rong)業務(wu)(wu)每(mei)年至少開(kai)展(zhan)1次(ci)專項(xiang)審(shen)計(ji)，切實防止風(feng)(feng)(feng)險(xian)交叉傳導。

（十八）落實對“三重(zhong)一大”事項(xiang)的跟蹤審計。對重(zhong)大決(jue)策、重(zhong)要(yao)項(xiang)目安排(pai)和大額資金(jin)使用情況進行全過(guo)程跟蹤審計。加(jia)強對可行性研(yan)究(jiu)論證、盡職(zhi)調查(cha)、資產評估、風險評估等對重(zhong)大決(jue)策、重(zhong)要(yao)項(xiang)目具有重(zhong)要(yao)影響環(huan)節的監(jian)督力(li)度，強化對決(jue)策規范性、科(ke)學性的監(jian)督，促(cu)進企業提高投(tou)資經(jing)營決(jue)策水平。

六、強化境外內部審計，有力保障境外國有資產安全完整

（十九）加大(da)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)企業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計監督力(li)度。結合境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)企業(ye)所在國家或地區(qu)的法(fa)律(lv)法(fa)規及政治、經濟、文化特點，研究(jiu)制定(ding)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計制度規定(ding)，在與(yu)外(wai)(wai)(wai)(wai)方簽訂的投資(zi)協議（合同(tong)）或公司章程(cheng)等法(fa)定(ding)文件中(zhong)推(tui)動落實中(zhong)方審(shen)(shen)(shen)(shen)計權限。切實推(tui)進境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計全覆蓋(gai)、常態化，對重點境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)經營投資(zi)項目（投資(zi)額1億美元以(yi)上(shang)）或重要(yao)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)企業(ye)（機構），每年至少應審(shen)(shen)(shen)(shen)計1次。完善審(shen)(shen)(shen)(shen)計方式方法(fa)，配備具備外(wai)(wai)(wai)(wai)語能(neng)力(li)、熟悉國際(ji)法(fa)律(lv)的復合型審(shen)(shen)(shen)(shen)計人員，探索開展向(xiang)重要(yao)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)企業(ye)（機構）和(he)重大(da)境(jing)(jing)(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)項目派駐審(shen)(shen)(shen)(shen)計人員，根據工作需要(yao)可(ke)聘請境(jing)(jing)(jing)內(nei)外(wai)(wai)(wai)(wai)中(zhong)介機構提供服務支持。

（二十）突出境(jing)外內部審計重點關注領域。聚焦境(jing)外經(jing)營(ying)投資(zi)(zi)立項(xiang)、決(jue)策、簽約、風(feng)險管理等(deng)關鍵環節，圍繞境(jing)外經(jing)營(ying)投資(zi)(zi)重點領域以及境(jing)外大額資(zi)(zi)金使用、大額采(cai)購等(deng)重要(yao)事項(xiang)，對重大決(jue)策機制、重要(yao)管控(kong)制度和內控(kong)體系有效(xiao)性(xing)進(jin)行監督，保障境(jing)外國有資(zi)(zi)產安全，提(ti)升國際化經(jing)營(ying)水平。

七、加強內控體系審計，促進提升企業內控體系有效性

（二十一）規(gui)范有(you)效開展內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)審計(ji)。將企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體系(xi)(xi)審計(ji)納入內(nei)(nei)(nei)(nei)部審計(ji)重(zhong)點工(gong)作任務(wu)，圍(wei)繞企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部權力(li)運(yun)行和(he)責(ze)任落實、制(zhi)(zhi)度(du)制(zhi)(zhi)定和(he)執行、授權審批控(kong)制(zhi)(zhi)和(he)不(bu)相(xiang)容職(zhi)務(wu)分離控(kong)制(zhi)(zhi)等開展監(jian)督，倒(dao)查企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體系(xi)(xi)設計(ji)和(he)運(yun)行缺陷(xian)。突(tu)出(chu)重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)防控(kong)審計(ji)，重(zhong)點檢查企(qi)業(ye)重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)評估、監(jian)測、預警和(he)重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)事件及(ji)時(shi)報告和(he)應(ying)急處(chu)置等工(gong)作開展情況，以(yi)及(ji)企(qi)業(ye)合(he)規(gui)建設、合(he)規(gui)審查、合(he)規(gui)事件應(ying)對等情況。規(gui)范開展對投(tou)資(zi)(zi)決(jue)策、資(zi)(zi)金(jin)管理、招投(tou)標、物資(zi)(zi)采購、擔保、委托貸(dai)款、高風(feng)險(xian)貿(mao)易業(ye)務(wu)、金(jin)融衍生業(ye)務(wu)、PPP業(ye)務(wu)等重(zhong)點環節(jie)、重(zhong)要事項以(yi)及(ji)行業(ye)監(jian)管機構發現的風(feng)險(xian)和(he)問題(ti)的專(zhuan)項內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)審計(ji)，切實促進提(ti)升(sheng)內(nei)(nei)(nei)(nei)控(kong)體系(xi)(xi)有(you)效性。

八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用

（二十(shi)二）壓實整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實責(ze)任(ren)(ren)。內(nei)部(bu)審計機(ji)構對(dui)(dui)審計發現問題整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實負(fu)有(you)監督檢(jian)查責(ze)任(ren)(ren)，被(bei)審計單位對(dui)(dui)問題整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實負(fu)有(you)主(zhu)體責(ze)任(ren)(ren)，單位主(zhu)要(yao)負(fu)責(ze)人是整(zheng)改(gai)(gai)第一(yi)責(ze)任(ren)(ren)人，相(xiang)關業務職(zhi)能部(bu)門對(dui)(dui)業務領域(yu)內(nei)相(xiang)關問題負(fu)有(you)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實責(ze)任(ren)(ren)。加快建立完善(shan)審計整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作制(zhi)度，完善(shan)整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實工(gong)作規范和流程(cheng)，強化內(nei)部(bu)審計機(ji)構監督檢(jian)查職(zhi)責(ze)，積極構建各司其(qi)職(zhi)、各負(fu)其(qi)責(ze)的(de)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作機(ji)制(zhi)，促(cu)進整(zheng)改(gai)(gai)落(luo)實工(gong)作有(you)效落(luo)地。

（二十三）強(qiang)化(hua)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)及(ji)(ji)(ji)審計(ji)結(jie)果(guo)運用。密切結(jie)合國家審計(ji)、巡視巡察、國資監管(guan)等各(ge)類監督(du)發現問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)落實，建立(li)和(he)完善問(wen)(wen)題(ti)(ti)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)臺賬管(guan)理及(ji)(ji)(ji)“銷號(hao)”制度，由內(nei)部(bu)審計(ji)機(ji)構(gou)制定(ding)統一標準并對已整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)問(wen)(wen)題(ti)(ti)進(jin)行審核認定(ding)、驗收(shou)銷號(hao)。對長期未完成整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)、屢審屢犯的(de)問(wen)(wen)題(ti)(ti)開展跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)和(he)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)“回頭(tou)看”等，細化(hua)普遍(bian)共性問(wen)(wen)題(ti)(ti)舉一反三整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)機(ji)制，確保(bao)真抓實改(gai)(gai)、落實到位。建立(li)審計(ji)通(tong)報制度，將(jiang)審計(ji)發現問(wen)(wen)題(ti)(ti)及(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)成效依法依規(gui)在企業一定(ding)范圍內(nei)進(jin)行通(tong)報。將(jiang)內(nei)部(bu)審計(ji)結(jie)果(guo)及(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況作為(wei)干部(bu)考核、任免、獎懲的(de)重要依據之一，對審計(ji)發現的(de)違規(gui)違紀違法問(wen)(wen)題(ti)(ti)線索，按程序及(ji)(ji)(ji)時移送(song)相關部(bu)門或紀檢監察機(ji)構(gou)處理。

九、加強出資人對內部審計工作的監管，組織開展檢查評價和責任追究

（二十四）強(qiang)(qiang)化對內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的監管。國(guo)(guo)資委(wei)指導(dao)中(zhong)央企(qi)業按照國(guo)(guo)家審(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)對內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)有關(guan)要(yao)(yao)求，圍(wei)繞國(guo)(guo)資監管重(zhong)點任(ren)務研究制訂本企(qi)業年度(du)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)，有效開展內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)各(ge)項(xiang)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。加強(qiang)(qiang)對內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的統籌謀劃(hua)和資源(yuan)整合，充分(fen)發揮內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)力量在(zai)國(guo)(guo)資監管工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)的專業優勢。各(ge)中(zhong)央企(qi)業要(yao)(yao)定(ding)期向國(guo)(guo)資委(wei)報送(song)年度(du)審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)、年度(du)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)報告等情況(kuang)，及時報送(song)審(shen)計(ji)(ji)(ji)發現的重(zhong)大(da)(da)資產損失、重(zhong)要(yao)(yao)事件和重(zhong)大(da)(da)風險等情況(kuang)。認(ren)真做(zuo)好對企(qi)業報送(song)的年度(du)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)報告審(shen)核工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，持(chi)續加強(qiang)(qiang)企(qi)業內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)情況(kuang)的匯總、分(fen)析和評價。

（二十五）建(jian)立健全出資(zi)人檢查評估(gu)工(gong)(gong)作(zuo)機制(zhi)。國資(zi)委探索研究制(zhi)定內部審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)能評估(gu)指(zhi)標體系，對企業(ye)內部審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)體系建(jian)設、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督、整改落實等工(gong)(gong)作(zuo)開展抽查，對審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)執行、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量控制(zhi)、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果運用(yong)等工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)能進(jin)行評估(gu)，每5年全部評估(gu)1次。對內部審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)開展不(bu)力和存在(zai)重大(da)問題的企業(ye)印發(fa)提(ti)示函或通報(bao)，壓(ya)緊(jin)壓(ya)實內部審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督責任。

（二(er)十六）加大(da)(da)內(nei)部審計(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)追(zhui)究力度(du)。中央企業(ye)(ye)內(nei)部審計(ji)機(ji)構(gou)對重大(da)(da)事(shi)項應列(lie)入審計(ji)計(ji)劃而不(bu)列(lie)入，或發現重大(da)(da)問題后拖延不(bu)查、敷衍不(bu)追(zhui)、隱匿不(bu)報等失職瀆職行為，要嚴(yan)肅(su)追(zhui)究直接(jie)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人(ren)員(yuan)的責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)及企業(ye)(ye)相應領導人(ren)員(yuan)的分管(guan)或協(xie)管(guan)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)；對重大(da)(da)問題應當(dang)發現而未發現、查辦不(bu)力或審計(ji)程序不(bu)到(dao)位的，要逐級落實責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)，堅(jian)決追(zhui)責(ze)(ze)問責(ze)(ze)。

各省、自治區(qu)、直轄市及計劃(hua)單列市和新疆生產建設兵團國資委可(ke)以參照本(ben)意見，制定本(ben)地區(qu)所出資企業內部審計工作(zuo)監督(du)管理相關工作(zuo)規范。