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為加快(kuai)實施(shi)創新(xin)驅動發(fa)展(zhan)戰(zhan)略(lve)，進一步激(ji)(ji)發(fa)廣大技(ji)(ji)術和(he)管理人員的(de)積極性和(he)創造性，促進國(guo)(guo)有科(ke)技(ji)(ji)型(xing)企(qi)業(ye)可持續發(fa)展(zhan)，經(jing)國(guo)(guo)務院同意(yi)，2016年(nian)2月26日(ri)，財政部(bu)、科(ke)技(ji)(ji)部(bu)、國(guo)(guo)資委(wei)聯合印發(fa)了《國(guo)(guo)有科(ke)技(ji)(ji)型(xing)企(qi)業(ye)股(gu)權和(he)分紅激(ji)(ji)勵(li)(li)暫行(xing)辦法(fa)》（財資〔2016〕4號，以下簡(jian)稱《辦法(fa)》）,自2016年(nian)3月1日(ri)起在(zai)全國(guo)(guo)范圍內(nei)實施(shi)。《辦法(fa)》出臺(tai)以來，受到社會各界廣泛關注，各單位高(gao)度重(zhong)視，認真部(bu)署，開展(zhan)了一系列(lie)卓有成效的(de)工作，同時(shi)也反映了一些執行(xing)中(zhong)的(de)突出問題(ti)。為便于各單位深入理解(jie)政策內(nei)涵，引導、鼓(gu)勵(li)(li)企(qi)業(ye)開展(zhan)激(ji)(ji)勵(li)(li)工作，財政部(bu)、科(ke)技(ji)(ji)部(bu)、國(guo)(guo)資委(wei)就《辦法(fa)》執行(xing)中(zhong)企(qi)業(ye)適用條件、激(ji)(ji)勵(li)(li)對象要求(qiu)、激(ji)(ji)勵(li)(li)實施(shi)條件、激(ji)(ji)勵(li)(li)方案管理等方面有關問題(ti)進行(xing)了解(jie)答。

一、企業適用條件

                                                 

1．如何界定轉制院所企業?

答(da)：轉制院(yuan)(yuan)所(suo)(suo)企業(ye)是指根據《國(guo)務院(yuan)(yuan)辦公(gong)廳轉發(fa)科(ke)(ke)技部等部門(men)關于(yu)深化科(ke)(ke)研(yan)機構(gou)管(guan)理(li)體制改革實施意(yi)見(jian)的(de)通(tong)知》（國(guo)辦發(fa)〔2000〕38號），國(guo)務院(yuan)(yuan)部門(men)（單位）所(suo)(suo)屬科(ke)(ke)研(yan)機構(gou)已(yi)轉制為企業(ye)或進入(ru)企業(ye)的(de)主要從(cong)(cong)事(shi)科(ke)(ke)學(xue)研(yan)究(jiu)和技術開發(fa)工作的(de)機構(gou)，以(yi)及(ji)各省(sheng)、自治區(qu)、直轄市、計劃單列市所(suo)(suo)屬已(yi)轉制為企業(ye)或進入(ru)企業(ye)的(de)主要從(cong)(cong)事(shi)科(ke)(ke)學(xue)研(yan)究(jiu)和技術開發(fa)工作的(de)機構(gou)。

2．如何界定國家認定的高新技術企業?

答：根據《科(ke)技部 財政部 國(guo)(guo)家稅務總(zong)局關(guan)于(yu)修訂印(yin)發(fa)<高(gao)新技術企業認(ren)定管(guan)理(li)辦法(fa)>的(de)通知》（國(guo)(guo)科(ke)發(fa)火〔2016〕32號）《科(ke)技部 財政部 國(guo)(guo)家稅務總(zong)局關(guan)于(yu)修訂印(yin)發(fa)<高(gao)新技術企業認(ren)定管(guan)理(li)工(gong)作指引>的(de)通知》（國(guo)(guo)科(ke)發(fa)火〔2016〕195號）認(ren)定的(de)高(gao)新技術企業。

3．如何界定高等院校和科研院所投資的科技企業？

答：包(bao)括兩(liang)類(lei)情況，一是高等院(yuan)(yuan)校、科研(yan)院(yuan)(yuan)所(suo)直(zhi)接投資(zi)的科技(ji)企業(ye)；二是高等院(yuan)(yuan)校、科研(yan)院(yuan)(yuan)所(suo)通過其獨資(zi)設立的資(zi)產(chan)管理公司投資(zi)的科技(ji)企業(ye)。

4．如何界定國家和省級認定的科技服務機構？

答(da)：科(ke)(ke)技服(fu)(fu)(fu)務(wu)機構(gou)的主要業(ye)務(wu)符合《國(guo)務(wu)院關(guan)(guan)于加快(kuai)科(ke)(ke)技服(fu)(fu)(fu)務(wu)業(ye)發(fa)展的若(ruo)干(gan)意見》（國(guo)發(fa)〔2014〕49號(hao)）規定的范疇，包括研究開(kai)發(fa)及其服(fu)(fu)(fu)務(wu)、技術轉(zhuan)移服(fu)(fu)(fu)務(wu)、檢驗(yan)檢測認證服(fu)(fu)(fu)務(wu)、創業(ye)孵化(hua)服(fu)(fu)(fu)務(wu)、知識產(chan)權服(fu)(fu)(fu)務(wu)、科(ke)(ke)技咨詢服(fu)(fu)(fu)務(wu)、科(ke)(ke)技金融服(fu)(fu)(fu)務(wu)、科(ke)(ke)學技術普及服(fu)(fu)(fu)務(wu)等，并(bing)經國(guo)務(wu)院有(you)關(guan)(guan)部委、直屬機構(gou)或省（自治區、直轄市、計(ji)劃單列市）有(you)關(guan)(guan)部門認定。

5．分公司、子公司是否可實施股權和分紅激勵？

答：分(fen)公司(si)不(bu)(bu)具(ju)(ju)有公司(si)法(fa)(fa)(fa)人資(zi)格(ge)，不(bu)(bu)符合(he)《辦法(fa)(fa)(fa)》第二條規定(ding)，不(bu)(bu)能(neng)依據《辦法(fa)(fa)(fa)》實施股權和分(fen)紅激勵；子公司(si)具(ju)(ju)有獨立的法(fa)(fa)(fa)人主體資(zi)格(ge)，在符合(he)《辦法(fa)(fa)(fa)》規定(ding)的實施條件基(ji)礎上，可實施股權和分(fen)紅激勵。

6．全民所有制企業是否可以根據《辦法》實施股權或分紅激勵？

答：《辦法》第四十四條規定，尚未實施公司制(zhi)(zhi)改革的全民所(suo)有制(zhi)(zhi)企(qi)業可參照本辦法，實施項目收益分紅和崗位分紅激勵政策，但(dan)不能(neng)實施股權激勵政策。

7．納入國有控股混合所有制企業員工持股試點的單位，是否可開展股權激勵？

答：符合國有(you)控股混(hun)合所有(you)制(zhi)企(qi)(qi)業員工(gong)(gong)持股試點與《辦(ban)法》股權(quan)(quan)(quan)激勵(li)政策(ce)的(de)(de)國有(you)科(ke)技(ji)型企(qi)(qi)業，可(ke)自主擇一實(shi)施(shi)，不(bu)可(ke)以同時(shi)開(kai)展(zhan)。主要考慮，國有(you)控股混(hun)合所有(you)制(zhi)企(qi)(qi)業員工(gong)(gong)持股試點政策(ce)實(shi)質是(shi)允(yun)許員工(gong)(gong)購買企(qi)(qi)業股權(quan)(quan)(quan)，與《辦(ban)法》股權(quan)(quan)(quan)激勵(li)的(de)(de)標的(de)(de)來源是(shi)一致的(de)(de)，即(ji)都(dou)是(shi)企(qi)(qi)業股權(quan)(quan)(quan)。因此(ci)，企(qi)(qi)業可(ke)按(an)照自身發(fa)展(zhan)要求和(he)發(fa)展(zhan)戰略，實(shi)施(shi)不(bu)同的(de)(de)政策(ce)，但不(bu)可(ke)以同時(shi)開(kai)展(zhan)員工(gong)(gong)持股試點和(he)股權(quan)(quan)(quan)激勵(li)，避免重(zhong)復激勵(li)。

8．在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的國有科技型企業是否可以實施股權或分紅激勵？

答(da)：2006年(nian)，中(zhong)(zhong)關村(cun)科(ke)(ke)技園區非上(shang)市(shi)股份(fen)公司(si)進(jin)入代辦轉(zhuan)讓(rang)系統(tong)進(jin)行(xing)股份(fen)報(bao)價轉(zhuan)讓(rang)，即在(zai)(zai)全(quan)國中(zhong)(zhong)小企業股份(fen)轉(zhuan)讓(rang)系統(tong)進(jin)行(xing)掛(gua)牌(pai)，俗稱(cheng)“新三(san)板”。《辦法(fa)》的(de)適用對象為中(zhong)(zhong)國境內具有公司(si)法(fa)人(ren)資格(ge)的(de)國有及國有控股未上(shang)市(shi)科(ke)(ke)技企業，包含(han)在(zai)(zai)全(quan)國中(zhong)(zhong)小企業股份(fen)轉(zhuan)讓(rang)系統(tong)掛(gua)牌(pai)的(de)國有企業。

9．非國有企業激勵政策如何執行？

答：對于(yu)非(fei)國(guo)(guo)有(you)企業的激(ji)勵(li)(li)(li)政策(ce)，屬于(yu)上市(shi)公司的，按照《上市(shi)公司股權(quan)激(ji)勵(li)(li)(li)管理(li)辦(ban)法(fa)》(中(zhong)國(guo)(guo)證券監督管理(li)委員(yuan)會令第126號)執(zhi)行；屬于(yu)非(fei)上市(shi)公司的，可(ke)比照《中(zhong)華人民共和國(guo)(guo)促進科技成果(guo)轉化法(fa)》及《辦(ban)法(fa)》等相關(guan)規定(ding)執(zhi)行激(ji)勵(li)(li)(li)政策(ce),或自主決策(ce)。

 

二、激勵對象要求

                                                

10．如何理解《辦法》第七條規定的“簽訂勞動合同”的條件？

答：《辦法(fa)》的(de)(de)目的(de)(de)是為建立國有(you)科(ke)技(ji)型企(qi)(qi)(qi)業自主創(chuang)新(xin)和(he)科(ke)技(ji)成果轉(zhuan)化的(de)(de)中長期激勵分配機制，調動(dong)本企(qi)(qi)(qi)業技(ji)術和(he)管理(li)人(ren)員的(de)(de)積極(ji)性和(he)創(chuang)造性，所以要求激勵對象(xiang)必須是與(yu)本企(qi)(qi)(qi)業“簽(qian)訂勞動(dong)合同”的(de)(de)職(zhi)工。

11．重要技術人員、經營管理人員同時為企業職工代表監事，是否可進行股權或者分紅激勵？

答：《辦(ban)法》明確規定(ding)，“企業監事、獨(du)立(li)董事不得參(can)與企業股(gu)權或者分紅(hong)激(ji)勵”。考慮到特定(ding)職(zhi)務履職(zhi)獨(du)立(li)性要求，重要技術人(ren)員、經營(ying)管理人(ren)員兼任企業職(zhi)工代表(biao)監事的，不能納入激(ji)勵人(ren)員范圍(wei)。

12．對同一激勵對象可否實施多次、多種激勵？

答：根據(ju)《辦(ban)法》第三十一條(tiao)規定(ding)，對同(tong)一激(ji)勵對象就同(tong)一職務(wu)科技成果或者產業化項目(mu)，企(qi)業只(zhi)能采取一種(zhong)激(ji)勵方式、給(gei)予一次(ci)激(ji)勵。對按照本辦(ban)法給(gei)予股(gu)權激(ji)勵的激(ji)勵對象，自本次(ci)股(gu)權激(ji)勵方案(an)實(shi)施始，企(qi)業5年(nian)內不(bu)得(de)再對其開展股(gu)權激(ji)勵。

 

三、激勵實施條件

                                                  

    13．股權或分紅激勵的前置條件有哪些？

答：根據(ju)《辦法》第六(liu)條規定，企業應(ying)建(jian)立(li)規范的(de)內部財務(wu)(wu)管理制(zhi)度和員(yuan)工(gong)績效考核評(ping)價制(zhi)度，年度財務(wu)(wu)會計(ji)報(bao)告經過中介機構依法審計(ji)，且激勵方案制(zhi)定近(jin)(jin)3年未因財務(wu)(wu)、稅收等(deng)違法違規行為受(shou)到行政、刑事處罰(fa)。成立(li)不(bu)滿3年的(de)企業，以實際(ji)經營年限計(ji)算。近(jin)(jin)3年的(de)財務(wu)(wu)指標要(yao)求如下：

 

對符合《辦法》第(di)六(liu)條中的（一）、（二）類企(qi)業
近3年,每年研發(fa)費用/當年營業收入	>3%
激勵方案制定的(de)上一年(nian)度,研(yan)發(fa)人員/職工總數	>10%
對符合《辦法(fa)》第六條中的（三）類企(qi)業
國家或(huo)省級認定的科(ke)技服務(wu)機(ji)構,近3年科(ke)技服務(wu)性收(shou)入(ru)/營(ying)業收(shou)入(ru)	≥60%

注：假設企業制(zhi)定(ding)(ding)2017年的(de)激勵(li)方(fang)案，近3年指(zhi)2014-2016年。激勵(li)方(fang)案制(zhi)定(ding)(ding)的(de)上(shang)一年度指(zhi)2016年。

14．成立不滿3年的企業，可以實施股權和分紅激勵么？

答：為支持和(he)鼓勵初創(chuang)型國(guo)有科技型企(qi)業開展股(gu)(gu)權(quan)(quan)和(he)分紅激勵，《辦法》放寬了(le)實施激勵的(de)時間限制。對(dui)成立不滿3年的(de)企(qi)業，可采(cai)(cai)取股(gu)(gu)權(quan)(quan)出售、股(gu)(gu)權(quan)(quan)期(qi)權(quan)(quan)和(he)項(xiang)目收益分紅等激勵方式，相關指標以(yi)實際經營年限計算；但不得采(cai)(cai)取股(gu)(gu)權(quan)(quan)獎勵和(he)崗(gang)位分紅的(de)激勵方式。

15．對于轉制院所企業，《辦法》第六條“近3年”的指標是從轉制為企業時開始算還是從院所設立時開始算？

答：根(gen)據(ju)《國務院辦公廳轉(zhuan)發科技部(bu)(bu)等部(bu)(bu)門(men)關于深化科研(yan)機(ji)構(gou)管理體制(zhi)(zhi)改革實(shi)施(shi)意見(jian)的(de)(de)通知》（國辦發〔2000〕38號）有(you)關要求，由事業(ye)(ye)單位(wei)轉(zhuan)制(zhi)(zhi)為(wei)企業(ye)(ye)的(de)(de)技術開發類科研(yan)機(ji)構(gou)，實(shi)施(shi)激勵(li)(li)(li)時涉(she)及的(de)(de)“近3年”指標是從轉(zhuan)制(zhi)(zhi)成為(wei)企業(ye)(ye)作為(wei)初始時點開始計(ji)算的(de)(de)。如(ru)果轉(zhuan)制(zhi)(zhi)為(wei)企業(ye)(ye)的(de)(de)時間不滿3年，按(an)照《辦法》要求，不得采取(qu)股權獎(jiang)勵(li)(li)(li)和崗位(wei)分紅的(de)(de)激勵(li)(li)(li)方式(shi)。

16．集團和子公司作為獨立公司法人均符合激勵條件，在實施激勵時，激勵所需財務指標是否能剔除各自的子公司？

答：《辦法(fa)》第二章實施(shi)條件中規定的(de)財(cai)務(wu)指標，按經中介機構依法(fa)審計(ji)的(de)企業年(nian)度財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)報(bao)告有關(guan)數(shu)據計(ji)算(suan)確(que)認。集團公司(si)或子公司(si)在(zai)實施(shi)激(ji)勵時，企業年(nian)度財(cai)務(wu)會(hui)計(ji)報(bao)告是指本(ben)企業合并財(cai)務(wu)報(bao)告，包括(kuo)各自(zi)子公司(si)的(de)數(shu)據。

17．大、中、小、微型國有科技型企業是否均可依據《辦法》實施股權激勵？

答：根(gen)據《辦法》規定(ding)，股(gu)(gu)權(quan)激勵(li)(li)包括(kuo)股(gu)(gu)權(quan)出售、股(gu)(gu)權(quan)獎(jiang)勵(li)(li)和股(gu)(gu)權(quan)期(qi)權(quan)三種方(fang)式(shi)，大、中(zhong)型國有(you)科(ke)技(ji)型企(qi)業可以采(cai)取股(gu)(gu)權(quan)出售、股(gu)(gu)權(quan)獎(jiang)勵(li)(li)的激勵(li)(li)方(fang)式(shi)，不(bu)得采(cai)取股(gu)(gu)權(quan)期(qi)權(quan)的激勵(li)(li)方(fang)式(shi)。企(qi)業的類(lei)型劃分標準(zhun)，按(an)照國家統(tong)(tong)計(ji)局《關于印發統(tong)(tong)計(ji)上大中(zhong)小微型企(qi)業劃分辦法的通知》（國統(tong)(tong)字〔2011〕75號）等有(you)關規定(ding)執行。

18．符合條件的國有科技型企業是否可以用持有的控股子公司股份對本企業員工進行股權激勵？

答：根據(ju)《辦法》第三條規(gui)定(ding)，符合條件的國有科技(ji)型企業(ye)開展股(gu)權(quan)激(ji)勵，應(ying)以本(ben)企業(ye)股(gu)權(quan)為標的，不得用(yong)持有的控(kong)股(gu)子(zi)公司股(gu)份(fen)對本(ben)企業(ye)員工進行股(gu)權(quan)激(ji)勵。

19．股權出售是否需要進場交易？

答(da)：根(gen)據《辦法》第十(shi)一(yi)條規定，企業實施股權(quan)出(chu)售，應按不(bu)低于(yu)資產評估結(jie)果的價格(ge)，以(yi)協議方式將企業股權(quan)出(chu)售給激(ji)勵對(dui)象，股權(quan)出(chu)售不(bu)需要進場交易。

20．如何理解實施股權獎勵需“近3年稅后利潤累計形成的凈資產增值額應當占近3年年初凈資產總額的20%以上”？

答：根(gen)據(ju)《辦法》第十二(er)條規定，“近(jin)3年(nian)(nian)稅后利潤累計形(xing)(xing)成(cheng)的凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)增值(zhi)額(e)，是(shi)指激勵(li)方案(an)制定上(shang)年(nian)(nian)末賬面(mian)凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)相(xiang)對于近(jin)3年(nian)(nian)首(shou)年(nian)(nian)初賬面(mian)凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)的增加值(zhi)，不包括(kuo)財政及企業(ye)股(gu)東以各種方式投(tou)資(zi)或補(bu)助(zhu)形(xing)(xing)成(cheng)的凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)和已經向股(gu)東分配的利潤”，近(jin)3年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)總額(e)是(shi)指近(jin)三年(nian)(nian)首(shou)年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)(jing)資(zi)產(chan)總額(e)。

舉例說明如下：假設A企(qi)業(ye)2017年(nian)(nian)度(du)計劃實(shi)(shi)施(shi)股權(quan)獎(jiang)(jiang)勵(li)，2014-2016年(nian)(nian)稅后(hou)利潤形成的凈(jing)資(zi)產(chan)分(fen)別為60萬(wan)(wan)元、70萬(wan)(wan)元、80萬(wan)(wan)元，2014年(nian)(nian)年(nian)(nian)初凈(jing)資(zi)產(chan)總額為1000萬(wan)(wan)元。凈(jing)資(zi)產(chan)增值(zhi)情況為：210（60+70+80）>200（1000*20%），故A企(qi)業(ye)達到實(shi)(shi)施(shi)股權(quan)獎(jiang)(jiang)勵(li)的財務(wu)指標(biao)要求(qiu)。

21．獲得財政專項補助資金的國有企業是否可以實施股權和分紅激勵？

答：根據《辦法》第十二條規定“近3年(nian)稅后(hou)利(li)(li)潤累計形成(cheng)的(de)(de)凈資(zi)(zi)產增值額，不包括財(cai)政及企(qi)業(ye)股(gu)東以各(ge)種方式投資(zi)(zi)或補(bu)助形成(cheng)的(de)(de)凈資(zi)(zi)產和已經向股(gu)東分配的(de)(de)利(li)(li)潤”。即(ji)國有(you)(you)企(qi)業(ye)獲(huo)得(de)財(cai)政專項補(bu)助資(zi)(zi)金不影響企(qi)業(ye)實施(shi)股(gu)權和分紅激勵，但在具(ju)體計算(suan)(suan)“近3年(nian)稅后(hou)利(li)(li)潤累計形成(cheng)的(de)(de)凈資(zi)(zi)產增值額”有(you)(you)關(guan)財(cai)務指(zhi)標時，要(yao)扣(kou)除(chu)企(qi)業(ye)獲(huo)得(de)的(de)(de)財(cai)政專項補(bu)助資(zi)(zi)金，即(ji)計算(suan)(suan)采(cai)用(yong)的(de)(de)指(zhi)標必(bi)須是(shi)企(qi)業(ye)通過(guo)自(zi)身(shen)經營發(fa)展實現盈利(li)(li)。

22．股權期權的行權日期有何硬性要求？

答：股權(quan)(quan)期(qi)權(quan)(quan)授(shou)權(quan)(quan)日(ri)與獲授(shou)股權(quan)(quan)期(qi)權(quan)(quan)首(shou)次可行(xing)權(quan)(quan)日(ri)之(zhi)間的間隔（即行(xing)權(quan)(quan)限制期(qi)）不得(de)少于(yu)1年，股權(quan)(quan)期(qi)權(quan)(quan)行(xing)權(quan)(quan)的有效期(qi)不得(de)超(chao)過5年。流程(cheng)如(ru)下：

23．股權激勵實施過程中涉及哪些稅收優惠政策？

答：根據(ju)財政部、稅(shui)(shui)務總局聯合印(yin)發的(de)《關于(yu)完善股權激勵(li)(li)和(he)技術入(ru)股有關所得(de)稅(shui)(shui)政策的(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕101號(hao)），自2016年9月(yue)(yue)(yue)1日(ri)起，符合條件的(de)非(fei)上市(shi)公(gong)司股票(piao)（權）期(qi)權、限制性(xing)股票(piao)和(he)股權獎(jiang)勵(li)(li)實行遞(di)延納稅(shui)(shui)政策。員(yuan)工在取(qu)得(de)股權激勵(li)(li)時(shi)暫不納稅(shui)(shui)，遞(di)延至股權轉讓(rang)時(shi)，按股權轉讓(rang)收(shou)入(ru)減除(chu)股權取(qu)得(de)成本以及合理稅(shui)(shui)費后的(de)差額和(he)20%的(de)稅(shui)(shui)率一次性(xing)繳(jiao)納；上市(shi)公(gong)司股票(piao)期(qi)權、限制性(xing)股票(piao)和(he)股權獎(jiang)勵(li)(li)征(zheng)稅(shui)(shui)政策維持不變，繳(jiao)稅(shui)(shui)期(qi)限由6個(ge)月(yue)(yue)(yue)放寬(kuan)至12個(ge)月(yue)(yue)(yue)。

24．如何理解第十九條“以實際出資額對應的股權參與企業利潤分配”？

答：激勵對象(xiang)應以實際出資(zi)額對應的股權參與(yu)(yu)企(qi)業利(li)(li)潤(run)分(fen)(fen)配，不能按應獲得(de)的股權期權參與(yu)(yu)企(qi)業利(li)(li)潤(run)分(fen)(fen)配，即分(fen)(fen)期繳納未(wei)出資(zi)部分(fen)(fen)不能參與(yu)(yu)企(qi)業利(li)(li)潤(run)分(fen)(fen)配。

舉例說(shuo)明如(ru)下(xia)：假設激(ji)勵對象A獲得(de)1%的(de)股權(quan)期(qi)權(quan)激(ji)勵，并分(fen)期(qi)繳(jiao)(jiao)納出資(zi)額(e)；本期(qi)利潤分(fen)配(pei)總(zong)額(e)為100萬元；在激(ji)勵確定的(de)時點，A共(gong)繳(jiao)(jiao)納總(zong)出資(zi)額(e)的(de)20%。則A應按照(zhao)應獲得(de)的(de)激(ji)勵股權(quan)的(de)20%參(can)與企業利潤分(fen)配(pei)，獲得(de)100萬元*1%*20%=2000元。

25．如何理解第二十一條中“激勵對象可以采用直接或間接方式持有激勵股權”？

答：激勵對象可以(yi)采用直接(jie)(jie)持(chi)有激勵股(gu)權；也可以(yi)通過(guo)設立有限責任公司或(huo)合伙企業(ye)持(chi)股(gu)平臺，采用間接(jie)(jie)持(chi)股(gu)的(de)方式(shi)持(chi)有激勵股(gu)權。需要(yao)注(zhu)意的(de)是，間接(jie)(jie)持(chi)股(gu)單位不得(de)與(yu)企業(ye)存在同業(ye)競爭關(guan)系(xi)或(huo)發生關(guan)聯交易(yi)。如下圖(tu)所示(shi)：

26．如何理解項目收益分紅的“約定”條款？

答：《辦法》項(xiang)目(mu)收(shou)益分紅激勵與(yu)《中華人(ren)民共和(he)國促進科技(ji)成果(guo)轉化法》相關規(gui)定一致。國有(you)科技(ji)型企業有(you)規(gui)定或與(yu)重要技(ji)術人(ren)員有(you)約定的，按規(gui)定或約定的方式、數額和(he)時(shi)限執(zhi)行。沒有(you)約定的，按《辦法》第二十三條執(zhi)行。

27．在實施崗位分紅激勵時，如何準確把握《辦法》第二十六條、第二十七條中關于“崗位”的要求？

答:崗位(wei)分紅是以企業經營收益為標的，按照崗位(wei)在科技(ji)成果產業化中的重要性和貢(gong)獻確定分紅標準，因(yin)崗而獎(jiang)。企業關(guan)鍵技(ji)術(shu)人員(yuan)和管理人員(yuan)崗位(wei)調(diao)整后，自(zi)離崗當年起，不(bu)再享(xiang)有原崗位(wei)分紅權，以前年度已獲(huo)得的崗位(wei)分紅不(bu)再退還。

28．如何理解崗位分紅實施中的財務指標要求？

答(da)：根據《辦法》第二十七(qi)條規(gui)定(ding)，企(qi)(qi)業實施(shi)崗位分紅，除滿足(zu)本辦法第六(liu)條規(gui)定(ding)外(wai)，近3年(nian)稅后利潤(run)累計形成的(de)凈資(zi)產增值(zhi)額(e)應當(dang)占企(qi)(qi)業近3年(nian)年(nian)初(chu)(chu)凈資(zi)產總額(e)的(de)10%以(yi)上，且實施(shi)激勵當(dang)年(nian)年(nian)初(chu)(chu)未分配利潤(run)為正數(shu)。

舉例(li)說明(ming)如(ru)下(xia)：在滿(man)足《辦法》前置條件基礎(chu)上，假設A企業2017年度實施(shi)崗位分紅(hong)，2014-2016年稅(shui)后(hou)利(li)潤(run)(run)形(xing)成的凈資產增值額(e)分別為100萬(wan)元、120萬(wan)元、140萬(wan)元，且2014年年初凈資產總額(e)為1000萬(wan)元，2017年年初未分配(pei)利(li)潤(run)(run)為160萬(wan)元。由于36%〔（100+120+140）/1000〕>10%,且160>0，故A企業達到實施(shi)崗位分紅(hong)的財務指標(biao)要(yao)求。

29．如何理解“激勵對象獲得的崗位分紅所得不高于其薪酬總額的2/3”，薪酬基數如何計算？

答：根據《辦法》第二(er)十七條規定，激(ji)(ji)勵對象(xiang)獲得(de)(de)(de)的(de)(de)崗位分紅(hong)所(suo)得(de)(de)(de)不(bu)高于(yu)其薪(xin)酬總額(e)的(de)(de)2/3。這里的(de)(de)薪(xin)酬總額(e)不(bu)包括激(ji)(ji)勵對象(xiang)獲得(de)(de)(de)的(de)(de)年度崗位分紅(hong)所(suo)得(de)(de)(de)。

舉例說(shuo)明如下：假設激(ji)勵對象的年薪酬總額為60萬(wan)元，則年度崗位分紅最多不超過(guo)60萬(wan)元*2/3=40萬(wan)元。

30．在實施崗位分紅激勵過程中，某一年度未達到年度考核要求，是否可以當年暫停分紅激勵，待下一年度達到考核要求后繼續實施？

答(da)：根據《辦法》第二十八條規(gui)定，企(qi)業業績未達到(dao)年(nian)(nian)度(du)考核(he)要求的(de)，應當終止激(ji)勵(li)方案的(de)實施(shi)，該崗位(wei)(wei)分紅激(ji)勵(li)方案同(tong)時終止，以前年(nian)(nian)度(du)已經發放的(de)崗位(wei)(wei)分紅無需退(tui)回(hui)。下(xia)一(yi)年(nian)(nian)度(du)即使企(qi)業達到(dao)考核(he)要求，也不(bu)可以重新啟動(dong)原崗位(wei)(wei)分紅激(ji)勵(li)，而應重新申(shen)報(bao)新的(de)崗位(wei)(wei)分紅激(ji)勵(li)方案。

企業業績(ji)達(da)到(dao)年(nian)度(du)(du)考(kao)核(he)(he)要(yao)(yao)求(qiu)、某些激勵(li)(li)對(dui)象(xiang)未(wei)達(da)到(dao)年(nian)度(du)(du)考(kao)核(he)(he)要(yao)(yao)求(qiu)的(de)，則(ze)企業崗位(wei)分(fen)紅(hong)激勵(li)(li)方(fang)案仍(reng)有效，整體激勵(li)(li)方(fang)案仍(reng)可實施，達(da)到(dao)年(nian)度(du)(du)考(kao)核(he)(he)要(yao)(yao)求(qiu)的(de)激勵(li)(li)對(dui)象(xiang)可依規獲得(de)崗位(wei)分(fen)紅(hong)，未(wei)達(da)到(dao)年(nian)度(du)(du)考(kao)核(he)(he)要(yao)(yao)求(qiu)的(de)個人(ren)，則(ze)應按(an)約定的(de)條款扣減、暫緩或停(ting)止其分(fen)紅(hong)激勵(li)(li)。

31．企業實施股權和分紅激勵，如何進行會計處理？

答：企業(ye)實施(shi)股權(quan)和(he)分紅激(ji)勵，應當按照《企業(ye)財(cai)務通則》（財(cai)政(zheng)部令第41號）和(he)國(guo)家統一會計制(zhi)度的規定，規范財(cai)務管理和(he)會計核算。如，企業(ye)實施(shi)項(xiang)目收益分紅，應當按照具體(ti)項(xiang)目實施(shi)財(cai)務管理、獨立(li)核算，反映具體(ti)項(xiang)目收益分紅情況(kuang)。又(you)如，企業(ye)實施(shi)分紅激(ji)勵所需支(zhi)出計入工(gong)(gong)資總(zong)額，但(dan)不受當年本單(dan)位工(gong)(gong)資總(zong)額限制(zhi)、不納入本單(dan)位工(gong)(gong)資總(zong)額基數，不作為企業(ye)職工(gong)(gong)教(jiao)育經費(fei)、工(gong)(gong)會經費(fei)、社會保險費(fei)、補充養老及補充醫療保險費(fei)、住房公積金等的計提依據。

 

四、激勵方案管理

                                                  

    32．企業實施激勵的具體流程是？

答：符合條件的國有科技型企(qi)業(ye)實施(shi)股權或分紅激勵的流(liu)程如(ru)下圖：

企業(ye)(ye)內部(bu)決策機構（即總經(jing)理班子或者(zhe)董事會(hui)）負責擬訂企業(ye)(ye)股(gu)權(quan)和分紅激勵方案(an)，并應(ying)當通過職工(gong)代表大會(hui)或者(zhe)其(qi)他形式充分聽取職工(gong)的意見和建議。

審核單位是指(zhi)履行(xing)(xing)出資(zi)(zi)人職(zhi)責(ze)或國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)產監管職(zhi)責(ze)的(de)(de)部(bu)(bu)(bu)門、機(ji)構(gou)、企(qi)業(ye)(ye)。即中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團公司相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料(liao)(liao)報(bao)(bao)履行(xing)(xing)出資(zi)(zi)人職(zhi)責(ze)的(de)(de)部(bu)(bu)(bu)門或機(ji)構(gou)批(pi)準；中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團公司所(suo)(suo)屬(shu)子企(qi)業(ye)(ye)，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料(liao)(liao)報(bao)(bao)中(zhong)央(yang)企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團公司批(pi)準；履行(xing)(xing)出資(zi)(zi)人職(zhi)責(ze)的(de)(de)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)本投資(zi)(zi)、運(yun)營(ying)(ying)公司所(suo)(suo)屬(shu)子企(qi)業(ye)(ye)，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料(liao)(liao)報(bao)(bao)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)本投資(zi)(zi)、運(yun)營(ying)(ying)公司批(pi)準；中(zhong)央(yang)部(bu)(bu)(bu)門及事業(ye)(ye)單位所(suo)(suo)屬(shu)企(qi)業(ye)(ye)，按(an)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)產管理權屬(shu)，相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料(liao)(liao)報(bao)(bao)中(zhong)央(yang)主管部(bu)(bu)(bu)門或機(ji)構(gou)批(pi)準；地(di)方國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)企(qi)業(ye)(ye)相(xiang)關(guan)材(cai)(cai)料(liao)(liao)，按(an)現行(xing)(xing)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)產管理體制，報(bao)(bao)同級履行(xing)(xing)國(guo)(guo)有(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)產監管職(zhi)責(ze)的(de)(de)部(bu)(bu)(bu)門或機(ji)構(gou)批(pi)準。

33．審核單位的主要職責有哪些？

答：《辦(ban)法》第(di)三十(shi)五條、第(di)三十(shi)七條、第(di)三十(shi)八條、第(di)四十(shi)一條、第(di)四十(shi)二(er)條均對審核單位的職責作(zuo)出規定(ding)。主(zhu)要如下圖(tu)所示(shi)：

34．出現特殊情形，需要調整或終止實施激勵方案時，企業應如何操作？

答：根據《辦法》第四十一條(tiao)規定，因出(chu)現特殊情形需(xu)要(yao)調整激(ji)勵方(fang)案(an)的，企(qi)業(ye)應(ying)當重新履行內(nei)部(bu)(bu)審議和外(wai)部(bu)(bu)審核的程(cheng)序(xu)。需(xu)要(yao)終止實施激(ji)勵的，企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)決策(ce)機構應(ying)當向(xiang)審核單(dan)位報告并向(xiang)股東(dong)（大）會說明(ming)情況。

35．《辦法》與之前的激勵文件如何有效銜接？

答(da)：《辦法》自(zi)(zi)2016年3月(yue)1日起施(shi)行。企(qi)業依(yi)據《財政(zheng)部(bu)(bu) 科技部(bu)(bu)關(guan)(guan)于(yu)印(yin)發<中關(guan)(guan)村國家自(zi)(zi)主(zhu)創(chuang)(chuang)新(xin)示(shi)范區企(qi)業股權(quan)和(he)分(fen)紅(hong)激勵(li)(li)實施(shi)方(fang)法>的(de)通(tong)知》（財企(qi)〔2010〕8號）、《財政(zheng)部(bu)(bu) 科技部(bu)(bu)關(guan)(guan)于(yu)<中關(guan)(guan)村國家自(zi)(zi)主(zhu)創(chuang)(chuang)新(xin)示(shi)范區企(qi)業股權(quan)和(he)分(fen)紅(hong)激勵(li)(li)實施(shi)辦法>的(de)補充通(tong)知》（財企(qi)〔2011〕1號）制(zhi)定(ding)并正(zheng)在實施(shi)的(de)激勵(li)(li)方(fang)案，可繼續(xu)執(zhi)行。實施(shi)期(qi)滿后，統一按《辦法》執(zhi)行。