文章來(lai)源(yuan)：財(cai)務監管局 發布時間(jian)：2018-11-28
國務院國有資產監督管理委員會辦公廳文件
國資廳發財管〔2017〕55號
各中央企業：
為促進中央企業提高決算工作質量，規范決算審計工作，國資委印發了《中央企業財務決算審計工作規則》（國資發評價〔2004〕173號）、《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯合印發了《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會〔2011〕24號）等(deng)有關規定，建(jian)立了(le)中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)決算審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)(zhong)介機構資質(zhi)、數量、輪換(huan)管(guan)理(li)制(zhi)度體系(xi)，在執(zhi)行(xing)(xing)中(zhong)(zhong)不(bu)斷完善，既保障了(le)中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在政策框架(jia)內的自主選聘(pin)權(quan)，又促(cu)進了(le)審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量提高(gao)和審(shen)計(ji)(ji)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)健康(kang)發展。近期，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在實(shi)踐中(zhong)(zhong)遇(yu)到一系(xi)列新情況(kuang)，如(ru)中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重組后事務(wu)(wu)所如(ru)何管(guan)理(li)、會計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所被行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)主管(guan)部(bu)門（財政部(bu)）短期暫停(ting)新承接業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)如(ru)何處理(li)等(deng)，為幫助各中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)更好地執(zhi)行(xing)(xing)國資委關于財務(wu)(wu)決算工(gong)作統(tong)一要(yao)求，現將(jiang)《中(zhong)(zhong)央(yang)(yang)(yang)(yang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重組后選聘(pin)會計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所及(ji)會計(ji)(ji)師事務(wu)(wu)所受短期暫停(ting)承接新業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)處理(li)有關問題(ti)解答》印發給你們，在執(zhi)行(xing)(xing)過程中(zhong)(zhong)有何問題(ti)，請及(ji)時反映(ying)。
國資委辦公廳
2017年11月10日
隨著中(zhong)(zhong)央(yang)企業重組步伐(fa)加快，以及會(hui)計(ji)師(shi)行業整合重組力度加強，近期(qi)不少中(zhong)(zhong)央(yang)企業和會(hui)計(ji)師(shi)事務所陸續反映(ying)財務決(jue)算審計(ji)會(hui)計(ji)師(shi)事務所選聘(pin)中(zhong)(zhong)的一些新情況和問(wen)題，現(xian)解答如下：
一、關于選(xuan)聘(pin)會計師事務所的(de)基(ji)本原則
除國(guo)資(zi)委(wei)根據工作需要統一委(wei)托會計師(shi)事務(wu)所(suo)對企業年度財務(wu)決(jue)算(suan)進行審(shen)計以外，企業決(jue)算(suan)審(shen)計會計師(shi)事務(wu)所(suo)選(xuan)聘由(you)企業依法合規(gui)自主決(jue)策。選(xuan)聘會計師(shi)事務(wu)所(suo)應符合財政部、國(guo)資(zi)委(wei)有(you)關會計師(shi)事務(wu)所(suo)資(zi)質、年限等要求。
二、關于中央企業(ye)重組后會(hui)計(ji)師事務所家數、連續審計(ji)年(nian)限計(ji)算等問題(ti)
（一）對經國資委批準，2家以上中央企業集團進行重組的，重組后新集團全部境內子企業（含注冊地境外、實體經營在境內企業）的決算審計會計師事務所應控制到5家以內，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。
（二）重組后新集團在編報第2次集團合并決算以前，由集團統一組織招標更換會計師事務所的，承擔重組前各企業決算審計的事務所（含主審與參審）如果參與投標并中標的，其連續審計年限從新集團統一選聘之日起重新計算。重組后新集團第2次決算(suan)以(yi)后再更(geng)換會(hui)計(ji)師事務所(suo)的，視同未發(fa)生重組的企(qi)業(ye)，各事務所(suo)審(shen)計(ji)年限從實際承擔審(shen)計(ji)業(ye)務起連續(xu)計(ji)算(suan)。
（三）年(nian)限連續計算(suan)(suan)既包括主審(shen)所(suo)，也(ye)包括參審(shen)所(suo)，只(zhi)要承(cheng)擔過集團部分企業(ye)決算(suan)(suan)審(shen)計業(ye)務，其年(nian)限均連續計算(suan)(suan)。
（四）重組后新集團在子企業審計業務分派中應注意：一是主審會計師事務所承擔的審計業務量一般不低于50%，且企業總部報表和合并報表必須由主審會計師事務所審計；二是同一會計師事務所從實際承擔某子企業審計時起，原則上連續年限不應超過8年。
（五）境外子企業因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機構可根據工作需要安排，原則上同一事務所連續審計年限不應超過8年。
三、關于對受到行業主管部門短期內暫停承接(jie)新業務(wu)處理的會計師(shi)事(shi)務(wu)所是否可(ke)以(yi)選(xuan)聘問題
鑒于行業主管部門作出的短期內暫停承接新業務處理與《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號)中關于3年內被國(guo)家相關主管部門(men)暫(zan)停執行部分(fen)或(huo)全(quan)部業(ye)務情形不完全(quan)相同，是否選聘由企業(ye)依法合(he)規決定。選聘時(shi)應把握：
（一）被處罰的會計師3年內不應(ying)作為(wei)中(zhong)央企業審(shen)計報告(gao)簽字會計師(shi)。
（二）在被處理的會計(ji)師事務所完成整改、有關主(zhu)管部門恢復其新承接業(ye)務資(zi)格前，不應選(xuan)聘(pin)該所，業(ye)務資(zi)格恢復后是(shi)否選(xuan)聘(pin)由企業(ye)自定。
（三）如果引起處理的案例為中央企業審計業務，在該事務所恢復業務資格后一段時間內（1年或以上(shang)，視相(xiang)關問題嚴重程(cheng)度(du)調整(zheng)）不應(ying)選聘該所。
《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價〔2005〕43號）、《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價〔2006〕23號）等相(xiang)關規定與本(ben)(ben)解答(da)不(bu)一致的，以本(ben)(ben)解答(da)為準。