文章來源(yuan)：財管(guan)運行(xing)局 發布時間(jian)：2021-10-30
財會〔2020〕14號
各(ge)省、自治區、直(zhi)轄市(shi)財政(zheng)(zheng)廳（局(ju)）、國資委，深圳市(shi)財政(zheng)(zheng)局(ju)、國資委，各(ge)銀保監局(ju)：
會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)在促(cu)進提高會(hui)計信息質量，維護(hu)市(shi)場經濟秩序等方面發揮重(zhong)要(yao)作用。根據國務院(yuan)有關(guan)決定精神，為加強會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)執業(ye)管理,切實(shi)促(cu)進提高會(hui)計師事(shi)(shi)務所(suo)審計質量，現提出以下實(shi)施意見。
一、重要意義
根據(ju)《中(zhong)華人(ren)民共和國注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師法》、《會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)執業(ye)(ye)許可和監督管(guan)理(li)(li)辦法》（財政(zheng)部令第97號(hao)）等有關規(gui)定，近年來，財政(zheng)部會(hui)同(tong)有關部門落實會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)執業(ye)(ye)許可制度，針(zhen)對(dui)不同(tong)類(lei)型企事(shi)業(ye)(ye)單位審計(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)實施會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)資(zi)格(ge)資(zi)質(zhi)管(guan)理(li)(li)，促進了(le)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師行業(ye)(ye)有序發(fa)展。同(tong)時，新(xin)時代推(tui)動經濟高質(zhi)量發(fa)展，提高國家治理(li)(li)體系與(yu)治理(li)(li)能(neng)力現(xian)代化，對(dui)提高會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)審計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量提出(chu)了(le)新(xin)的要求。
當前，調(diao)整(zheng)會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)執業管理政策(ce)，并切實加(jia)強事(shi)中事(shi)后(hou)監(jian)管，是新形(xing)勢下深(shen)化“放管服”改(gai)革，營造更(geng)加(jia)公平、有序、高效的(de)(de)市場環境，促(cu)進(jin)注冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)行業高質量發(fa)展的(de)(de)迫切要求；是聚焦實現(xian)“堅持(chi)準則，不作(zuo)假賬”，提高上市公司、國(guo)有企(qi)業及金融企(qi)業會(hui)計(ji)信息披露(lu)質量的(de)(de)有效保(bao)障；是更(geng)好地發(fa)揮會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)第三方審計(ji)作(zuo)用，健全“三位一體”會(hui)計(ji)監(jian)督(du)體系，切實加(jia)強財會(hui)監(jian)督(du)的(de)(de)重要舉措。
二、總體要求
（一(yi)(yi)）指導思想。以習近(jin)平新時代中(zhong)國特色(se)社會(hui)主義思想為指導，全面貫徹(che)黨的(de)十九大和十九屆二中(zhong)、三中(zhong)、四(si)中(zhong)全會(hui)精神，深化(hua)會(hui)計審(shen)計領域(yu)“放管(guan)(guan)服(fu)”改(gai)革，取消(xiao)從事(shi)證券服(fu)務業(ye)務等專項業(ye)務資格審(shen)批，綜合采取一(yi)(yi)攬(lan)子政(zheng)策(ce)措(cuo)施，強(qiang)化(hua)市場約束、增強(qiang)企業(ye)責任與加大監(jian)(jian)管(guan)(guan)力(li)度，加強(qiang)會(hui)計師事(shi)務所執業(ye)管(guan)(guan)理，促(cu)進注冊(ce)會(hui)計師行業(ye)在(zai)公平競(jing)爭中(zhong)、在(zai)嚴(yan)格監(jian)(jian)管(guan)(guan)中(zhong)提(ti)供更高質量的(de)審(shen)計鑒證服(fu)務。
（二）主要原則。
1.有序推動，平穩(wen)實施(shi)。在調整會(hui)計師(shi)事務(wu)所執業管理政策的同時，加(jia)快形成接續性管理措施(shi)，引導會(hui)計師(shi)事務(wu)所根據自身規模、能力(li)和(he)專長承接業務(wu)，推動改革平穩(wen)有序實施(shi)。
2.質(zhi)量優先，做強做優。樹立質(zhi)量優先導向(xiang)，加快推動形成市(shi)場擇優的體制機制，引(yin)導要素資源(yuan)等向(xiang)優質(zhi)會計師事務所(suo)聚集(ji)，促進注冊會計師行業發展壯大。
3.突出重點，統(tong)(tong)(tong)一(yi)規則。以上市公司、國有(you)企業及金融企業等(deng)公眾利益實(shi)體(ti)審計(ji)作為監管(guan)重點，完善執(zhi)業標準(zhun)體(ti)系，維(wei)護(hu)國家統(tong)(tong)(tong)一(yi)審計(ji)準(zhun)則的(de)(de)嚴肅性(xing)，促進形成規范統(tong)(tong)(tong)一(yi)的(de)(de)審計(ji)市場。
4.綜(zong)合(he)施策(ce)，協(xie)同(tong)配(pei)合(he)。突出行業監管(guan)的系統性協(xie)同(tong)性，綜(zong)合(he)運用行政監管(guan)、市場約束、行業自律、信(xin)用建設等多種(zhong)方式手段，加強部門間的協(xie)同(tong)配(pei)合(he)，共同(tong)促進提高會計師(shi)事(shi)務所審計質量。
三、具體政策措施
（一）完善(shan)會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)執業管(guan)(guan)理政策。財政部聯合(he)有關(guan)部門制(zhi)定會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)從(cong)事證券服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)備案(an)(an)管(guan)(guan)理辦法。備案(an)(an)管(guan)(guan)理充(chong)分運用現有規章制(zhi)度，突(tu)出服務(wu)(wu)能(neng)力(li)(li)和執業質量(liang)，促(cu)進形(xing)成科學有序的(de)(de)管(guan)(guan)理格(ge)局(ju)。簡(jian)化備案(an)(an)流(liu)程、推進網上辦理，提高辦事效率和服務(wu)(wu)水平。突(tu)出自主擇(ze)優的(de)(de)市(shi)場導向(xiang)，調整完善(shan)相(xiang)關(guan)會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)執業管(guan)(guan)理辦法。從(cong)事國有企業、金融企業審計(ji)服務(wu)(wu)的(de)(de)會計(ji)師事務(wu)(wu)所(suo)應當(dang)具(ju)備相(xiang)應執業能(neng)力(li)(li)和風(feng)險(xian)承擔能(neng)力(li)(li)。
（二(er)）逐步推(tui)動開(kai)展(zhan)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)質量評(ping)(ping)估(gu)。鮮(xian)明(ming)樹立質量優先(xian)發展(zhan)導向，進一步推(tui)動大型會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)做(zuo)強做(zuo)優，促進中(zhong)小(xiao)型會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)做(zuo)精做(zuo)專，形成大中(zhong)小(xiao)型會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)協(xie)同發展(zhan)的(de)格(ge)局。財政(zheng)部、國(guo)資委(wei)、銀保監會(hui)(hui)等部門共同推(tui)動會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)質量評(ping)(ping)估(gu)結果的(de)運用，為(wei)市場(chang)主體自主選擇提供參考。根(gen)據國(guo)有企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)特點(dian)，推(tui)動開(kai)展(zhan)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)從事(shi)國(guo)有企業(ye)(ye)及金融企業(ye)(ye)審計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)專項評(ping)(ping)估(gu)工作，體現專項性與針對性。
（三）深化會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所符合執(zhi)業(ye)(ye)(ye)許(xu)可(ke)條(tiao)件監督。財(cai)政部門(men)依據(ju)會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)(ye)(ye)許(xu)可(ke)規(gui)定，結(jie)合從事(shi)(shi)(shi)證券服(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)、國有(you)企(qi)業(ye)(ye)(ye)、金融企(qi)業(ye)(ye)(ye)等審計業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)特點(dian)，根(gen)據(ju)需要組(zu)織開展對會(hui)計師(shi)事(shi)(shi)(shi)務(wu)(wu)所執(zhi)業(ye)(ye)(ye)能力(li)等情況的核查。根(gen)據(ju)核查結(jie)果，采取出具(ju)管理建議(yi)書(shu)、責令整改、警示函等措施。同相關(guan)部門(men)及時(shi)(shi)共(gong)享(xiang)核查信息，并(bing)及時(shi)(shi)披露核查結(jie)果。
（四）加(jia)強會計(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)執業監測(ce)和管(guan)理(li)。財政部(bu)通過財政會計(ji)行(xing)業管(guan)理(li)系統(tong)，加(jia)強對從事證券服務(wu)(wu)(wu)業務(wu)(wu)(wu)、國有(you)企業及(ji)金融企業審計(ji)業務(wu)(wu)(wu)的會計(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)重(zhong)大事項變更的信(xin)(xin)息監測(ce)，并給(gei)予(yu)必要的關注、評估等(deng)，及(ji)時同國資(zi)委、銀保監會共享有(you)關信(xin)(xin)息，并視情況向市場公開(kai)提示。加(jia)強會計(ji)師事務(wu)(wu)(wu)所(suo)合(he)伙人管(guan)理(li),對首(shou)席合(he)伙人、質(zhi)量控制主管(guan)合(he)伙人和其(qi)他(ta)執行(xing)合(he)伙事務(wu)(wu)(wu)合(he)伙人的任(ren)職(zhi)資(zi)格、誠信(xin)(xin)要求等(deng)作出細化規定(ding)并督促落實。
（五）加(jia)(jia)大會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)信(xin)息(xi)披(pi)露力度(du)。在現有(you)財政會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)行業(ye)(ye)管(guan)理(li)系統基礎(chu)上，充分運用會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)執(zhi)業(ye)(ye)許可審批(pi)、重大事(shi)項變更備(bei)案、從(cong)事(shi)證券(quan)服務業(ye)(ye)務備(bei)案，以(yi)及(ji)有(you)關部門(men)監督檢(jian)查中(zhong)取(qu)得的信(xin)息(xi)，建(jian)立完(wan)善會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)及(ji)注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)信(xin)息(xi)披(pi)露平(ping)臺。及(ji)時(shi)(shi)披(pi)露會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)組織形式、人員構成、主(zhu)要業(ye)(ye)務、質量評(ping)估情(qing)況、表彰榮譽、處罰(fa)處理(li)等信(xin)息(xi)，滿(man)足企業(ye)(ye)選聘會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)信(xin)息(xi)需求，自覺接受社(she)會(hui)(hui)公眾監督。披(pi)露信(xin)息(xi)涉及(ji)相(xiang)關國(guo)有(you)企業(ye)(ye)、金融企業(ye)(ye)的，財政部門(men)及(ji)時(shi)(shi)與相(xiang)關監管(guan)部門(men)進(jin)行溝通。增(zeng)強會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)透明(ming)度(du)，加(jia)(jia)強注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)行業(ye)(ye)誠信(xin)體(ti)系建(jian)設，研究推動對(dui)執(zhi)業(ye)(ye)失信(xin)行為(wei)的聯合懲戒。
（六(liu)）強化(hua)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在選聘會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所中(zhong)的(de)責任。企(qi)(qi)業(ye)(ye)應當進(jin)一步健(jian)全(quan)公司治理(li)結構，加強內部控(kong)制，落(luo)實會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所對股東負責的(de)要(yao)求，有效發(fa)揮股東大會(hui)(hui)、董(dong)事會(hui)(hui)及審計(ji)委員會(hui)(hui)、監(jian)事會(hui)(hui)在選聘會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所中(zhong)的(de)作(zuo)用。財政、國資(zi)、銀保監(jian)等部門實行分類(lei)指導, 督促(cu)相(xiang)關企(qi)(qi)業(ye)(ye)合理(li)選聘會(hui)(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務(wu)所，充(chong)分考(kao)慮擬聘事務(wu)所同企(qi)(qi)業(ye)(ye)資(zi)產規(gui)模、業(ye)(ye)務(wu)特征(zheng)等情況的(de)匹配程度(du)。
（七(qi)）加強注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師行(xing)業(ye)自律。中國注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師協會和地方注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師協會切實(shi)加強行(xing)業(ye)風險教育，引導(dao)會計(ji)師事務(wu)所(suo)增(zeng)強風險意識并根據自身執業(ye)勝任能力(li)承接業(ye)務(wu)，對超出能力(li)范圍(wei)承接業(ye)務(wu)的及時(shi)勸誡。加大(da)自律監管(guan)力(li)度，完(wan)善(shan)自律規則，加大(da)與(yu)行(xing)政監管(guan)的協同(tong)力(li)度。及時(shi)完(wan)善(shan)注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師職(zhi)業(ye)道德守(shou)則。密切關注(zhu)(zhu)會計(ji)師事務(wu)所(suo)低(di)價競爭等行(xing)為，對違(wei)反(fan)自律規范的嚴格懲戒。
（八）加(jia)大(da)對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度。財(cai)政部(bu)(bu)門依(yi)法加(jia)大(da)對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)執業質量檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度，繼續推動“雙隨機(ji)一(yi)(yi)公(gong)開”抽查(cha)(cha)，進一(yi)(yi)步加(jia)大(da)對(dui)(dui)上市(shi)公(gong)司、國有企業、金融(rong)企業等(deng)公(gong)眾利益實體審計(ji)的(de)(de)(de)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)力(li)(li)度。加(jia)強(qiang)監(jian)(jian)督(du)檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)工作(zuo)的(de)(de)(de)協同和信息(xi)共享(xiang)，國資(zi)委、銀(yin)保監(jian)(jian)會(hui)(hui)等(deng)部(bu)(bu)門發現的(de)(de)(de)有關會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)(de)(de)問(wen)題線索(suo)移(yi)送財(cai)政部(bu)(bu)辦理(li)，財(cai)政部(bu)(bu)及時(shi)通報相(xiang)關監(jian)(jian)督(du)檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)結果，切實提高監(jian)(jian)督(du)檢(jian)(jian)(jian)查(cha)(cha)的(de)(de)(de)針(zhen)對(dui)(dui)性、有效性與(yu)權(quan)威性。
（九）嚴(yan)格(ge)對負有(you)(you)責任(ren)的會計(ji)師(shi)事務所及相關責任(ren)人的處(chu)罰(fa)措施。嚴(yan)格(ge)落實注冊(ce)(ce)會計(ji)師(shi)法(fa)、證(zheng)券法(fa)關于會計(ji)師(shi)事務所和注冊(ce)(ce)會計(ji)師(shi)執(zhi)(zhi)業(ye)違法(fa)處(chu)罰(fa)規定(ding)。對出具審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)存在(zai)故意或重(zhong)大(da)過失的會計(ji)師(shi)事務所依(yi)法(fa)暫停執(zhi)(zhi)業(ye)或吊銷(xiao)執(zhi)(zhi)業(ye)許可，對負有(you)(you)直(zhi)接責任(ren)的注冊(ce)(ce)會計(ji)師(shi)視情(qing)況依(yi)法(fa)暫停或吊銷(xiao)其注冊(ce)(ce)會計(ji)師(shi)執(zhi)(zhi)業(ye)證(zheng)書。
（十）加強行業(ye)主(zhu)(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)與(yu)其他監(jian)管部(bu)門(men)的(de)協(xie)(xie)同。進一步理順財政部(bu)門(men)作為注冊會(hui)計(ji)(ji)師行業(ye)主(zhu)(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)同國資、銀(yin)保(bao)監(jian)等部(bu)門(men)的(de)關(guan)系，形成(cheng)協(xie)(xie)調協(xie)(xie)同工作格局。行業(ye)主(zhu)(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)應及時(shi)完(wan)善審(shen)計(ji)(ji)準則(ze)(ze)等執業(ye)規則(ze)(ze)，督(du)促會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所提(ti)高審(shen)計(ji)(ji)質量，有(you)效(xiao)滿(man)足其他監(jian)管部(bu)門(men)對審(shen)計(ji)(ji)質量的(de)需求，并(bing)共同維護審(shen)計(ji)(ji)準則(ze)(ze)規則(ze)(ze)的(de)統一性、完(wan)整性。
四、組織實施
各地(di)財(cai)政、國資等部門和(he)銀(yin)保監(jian)(jian)會(hui)派出機構(gou)應(ying)(ying)當(dang)提高對加強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所執業(ye)管(guan)理(li)與(yu)提高審(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)的認識，按照(zhao)職責分工(gong)(gong)，加強(qiang)(qiang)協(xie)同配(pei)合，抓好工(gong)(gong)作(zuo)落實(shi)。應(ying)(ying)當(dang)密(mi)切關注實(shi)施過(guo)程(cheng)中(zhong)的問題(ti)，及時(shi)研究解決方(fang)案，積極穩妥地(di)推(tui)進(jin)相關工(gong)(gong)作(zuo)。要及時(shi)制(zhi)定相關配(pei)套政策，促(cu)(cu)進(jin)各項重點工(gong)(gong)作(zuo)的有序(xu)開展(zhan)，努力(li)增強(qiang)(qiang)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)(shi)務所的自律性(xing)、公(gong)正性(xing)與(yu)專業(ye)化水平，促(cu)(cu)進(jin)注冊會(hui)計(ji)師(shi)行(xing)業(ye)在強(qiang)(qiang)化財(cai)會(hui)監(jian)(jian)督、提升國家治(zhi)理(li)體系與(yu)治(zhi)理(li)能力(li)現代化方(fang)面發(fa)揮(hui)應(ying)(ying)有作(zuo)用。
財政(zheng)部 國(guo)務院國(guo)資委 銀保監會(hui)
2020年9月25日