文章(zhang)來源：財管(guan)運行(xing)局 發布時間：2021-09-21
財會(hui)〔2020〕13號(hao)
各(ge)(ge)(ge)省、自治區、直轄市(shi)(shi)、計(ji)劃單(dan)列市(shi)(shi)財(cai)政(zheng)(zheng)廳(ting)（局(ju)）、國資(zi)委、市(shi)(shi)場監(jian)(jian)管(guan)局(ju)（廳(ting)、委）、銀保監(jian)(jian)局(ju)、證監(jian)(jian)局(ju)、檔案局(ju)，新疆生產建設兵團(tuan)財(cai)政(zheng)(zheng)局(ju)、國資(zi)委、市(shi)(shi)場監(jian)(jian)管(guan)局(ju)、檔案局(ju)，人(ren)民銀行(xing)上海總部(bu)，各(ge)(ge)(ge)分行(xing)、營業管(guan)理部(bu)，各(ge)(ge)(ge)省會(hui)（首(shou)府）城(cheng)市(shi)(shi)中(zhong)(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)，各(ge)(ge)(ge)副省級(ji)城(cheng)市(shi)(shi)中(zhong)(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)，各(ge)(ge)(ge)政(zheng)(zheng)策性銀行(xing)、大(da)型銀行(xing)、股份(fen)制(zhi)銀行(xing)，各(ge)(ge)(ge)中(zhong)(zhong)央(yang)企業，各(ge)(ge)(ge)有關會(hui)計(ji)師事務所：
為穩步(bu)推(tui)進(jin)會(hui)計(ji)師(shi)事務所函證數字化，切(qie)實提高會(hui)計(ji)師(shi)事務所審(shen)計(ji)質量，根據《國(guo)(guo)家信(xin)息化發展戰略(lve)綱要》和(he)黨中央、國(guo)(guo)務院關于實施國(guo)(guo)家大數據戰略(lve)的(de)決策部(bu)署，以(yi)及《中華人民共和(he)國(guo)(guo)注冊會(hui)計(ji)師(shi)法(fa)》、《中華人民共和(he)國(guo)(guo)銀(yin)行業監督管理法(fa)》有關要求，制定(ding)本指導意見(jian)。
一、重要意義
銀行(xing)函(han)證程序和銀行(xing)回函(han)對(dui)于注冊(ce)會(hui)計師(shi)審計工(gong)作(zuo)(zuo)至關重(zhong)要。而函(han)證紙(zhi)質打印(yin)、交(jiao)換(huan)、保存的(de)(de)傳統方式(shi)，已(yi)明顯滯后于當前(qian)信(xin)息化發(fa)展水平，也難以滿(man)足(zu)注冊(ce)會(hui)計師(shi)審計工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)需要。近年出現的(de)(de)一些會(hui)計審計失敗案例，暴露(lu)了當前(qian)函(han)證不(bu)實的(de)(de)問(wen)(wen)題，已(yi)成為制約審計質量提升和造(zao)成會(hui)計信(xin)息失真的(de)(de)突(tu)出問(wen)(wen)題。前(qian)期，部分會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所、銀行(xing)積(ji)極(ji)開展函(han)證數字化試點工(gong)作(zuo)(zuo)，改進函(han)證工(gong)作(zuo)(zuo)方式(shi)方法(fa)，取得(de)了一定成效，積(ji)累了寶貴經驗。
當前，推進函證數字(zi)化(hua)(hua)(hua)是促進提升會計審計工作(zuo)信息(xi)化(hua)(hua)(hua)水(shui)平，加快實施國家信息(xi)化(hua)(hua)(hua)發展戰略的(de)基本內容；是有效保障(zhang)會計師(shi)事務(wu)所函證及時準確(que)，推動(dong)注(zhu)冊會計師(shi)行業(ye)高(gao)質(zhi)量發展的(de)重要(yao)(yao)舉(ju)措；是方便(bian)市場(chang)主體操作(zuo)、防范控制銀行風險(xian)，實現企業(ye)、銀行、事務(wu)所多方共贏，強化(hua)(hua)(hua)財會監督的(de)重要(yao)(yao)保障(zhang)。
二、總體要求
（一）指導思想。
以習近(jin)平新時代(dai)中(zhong)國特色社會(hui)(hui)主義思(si)想為(wei)指導，深入貫(guan)徹黨的(de)十九(jiu)大和(he)十九(jiu)屆二中(zhong)、三(san)中(zhong)、四中(zhong)全(quan)會(hui)(hui)精神，落(luo)實十九(jiu)屆中(zhong)央紀委四次會(hui)(hui)議關(guan)于加(jia)強(qiang)財會(hui)(hui)監督的(de)部署安排，積極采取政(zheng)策(ce)措施，事(shi)務(wu)所(suo)、銀行、企業(ye)同向發力(li)，加(jia)快會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)函證數字化，扎實提高會(hui)(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)審(shen)計(ji)質量，推(tui)進國家治理體系和(he)治理能力(li)現代(dai)化。
（二）基本原則。
一是循序漸進，有序推動。率先(xian)推動銀行函證的(de)數字化，再逐步在(zai)其他類型(xing)函證中推廣(guang)。爭取在(zai)大型(xing)會計師事務(wu)所與信息(xi)化水(shui)平程度較高的(de)銀行逐步得到有效應用。
二是堅持準則，優化手段。推進函證數字化主(zhu)要是運用(yong)信(xin)息化技術手(shou)段，集中統一地處理函證業務，進一步(bu)提升函證程序的質量與效率，推動函證方(fang)式(shi)方(fang)法與實現路徑的變化，不改變函證程序的有關要求和(he)目的。
三是確保安全，試點先行。推動(dong)函證數(shu)字化應當堅持先行開展試點(dian)，制訂周(zhou)密(mi)的方案(an)，確保函證數(shu)字化遵守網(wang)絡安(an)全、數(shu)據安(an)全、系統(tong)運行保密(mi)等相關要求。待總結試點(dian)經驗后，全面(mian)推廣(guang)。
四是標準統一，技術多元。數(shu)字函證底層數(shu)據(ju)(ju)應(ying)當運用標準(zhun)化(hua)結構化(hua)數(shu)據(ju)(ju)，使得數(shu)據(ju)(ju)可交(jiao)(jiao)換、可識別(bie)與可授權(quan)查(cha)詢。在(zai)標準(zhun)統(tong)一的基礎上，對技術(shu)軟件和實現方(fang)式不(bu)(bu)作(zuo)統(tong)一規定，降低交(jiao)(jiao)易成本(ben)，防止不(bu)(bu)當牟利，充分發(fa)揮(hui)市場的作(zuo)用，促進會計(ji)審計(ji)信息(xi)化(hua)水(shui)平(ping)的提升(sheng)。
三、具體工作措施
（一）推動會計師事務所函證集中化數字化工作。會計師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)當(dang)切(qie)實提升一(yi)體(ti)化管理(li)水平，積極推進建立函(han)證(zheng)中(zhong)心或采用集(ji)中(zhong)函(han)證(zheng)的(de)(de)(de)模式，推行(xing)(xing)由統(tong)一(yi)的(de)(de)(de)部門(men)集(ji)中(zhong)處理(li)函(han)證(zheng)業(ye)務，加強函(han)證(zheng)的(de)(de)(de)請求、接收、保存、統(tong)計、分析(xi)等過程控制(zhi)。采用數字函(han)證(zheng)的(de)(de)(de)會計師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)應(ying)當(dang)運(yun)用財(cai)政(zheng)部統(tong)一(yi)規定的(de)(de)(de)數字函(han)證(zheng)標準和(he)格式，向(xiang)銀行(xing)(xing)發出標準化結構化的(de)(de)(de)函(han)證(zheng)數據(ju)請求。會計師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)的(de)(de)(de)數字函(han)證(zheng)系統(tong)應(ying)當(dang)與(yu)其審計系統(tong)相銜接。
（二）推動銀行采用函證集中化數字化工作方式。會計(ji)師事(shi)務所(suo)與(yu)銀(yin)(yin)行之間(jian)應(ying)加(jia)強(qiang)溝通，暫(zan)不(bu)具備函證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化條(tiao)件的(de)可(ke)仍(reng)采用(yong)紙(zhi)質函證(zheng)(zheng)方式(shi)，但銀(yin)(yin)行應(ying)加(jia)快推進函證(zheng)(zheng)業務集中(zhong)(zhong)統一；可(ke)以采用(yong)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)(zheng)的(de)銀(yin)(yin)行，應(ying)當集中(zhong)(zhong)受理會計(ji)師事(shi)務所(suo)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)(zheng)請求，根據(ju)銀(yin)(yin)行自(zi)身信(xin)(xin)息系(xi)統情(qing)況，形成(cheng)符合函證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)據(ju)標準的(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)函證(zheng)(zheng)回函并統一集中(zhong)(zhong)回復(fu)。鼓勵銀(yin)(yin)行有效(xiao)(xiao)加(jia)強(qiang)數(shu)(shu)據(ju)治理，破除(chu)信(xin)(xin)息孤島，融合主(zhu)機系(xi)統、單證(zheng)(zheng)系(xi)統、信(xin)(xin)貸(dai)管理系(xi)統等業務數(shu)(shu)據(ju)，自(zi)動提(ti)(ti)取生成(cheng)函證(zheng)(zheng)相關數(shu)(shu)據(ju)，提(ti)(ti)高(gao)從收到函證(zheng)(zheng)請求到發出回函之間(jian)階(jie)段的(de)自(zi)動化程度，切實提(ti)(ti)升函證(zheng)(zheng)信(xin)(xin)息搜集整理的(de)質量(liang)和(he)效(xiao)(xiao)率。
（三）函證數字化應當實現函證流程和數據標準的統一。財政部(bu)門(men)、檔案部(bu)門(men)、國家(jia)標(biao)準(zhun)(zhun)化管理部(bu)門(men)將對函(han)證請(qing)求(qiu)和回函(han)的(de)數(shu)據格式(shi)進(jin)行(xing)指導，促(cu)進(jin)數(shu)據充分共享運(yun)用。對采用數(shu)字函(han)證的(de)會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)提(ti)出的(de)標(biao)準(zhun)(zhun)化結構化函(han)證數(shu)據請(qing)求(qiu)，應當在函(han)證的(de)后續環(huan)節中得到統一執行(xing)，從而(er)貫穿(chuan)在函(han)證的(de)請(qing)求(qiu)、確認、查詢、生成、反饋(kui)、接收使用與(yu)歸檔的(de)全過(guo)程(cheng)，實現標(biao)準(zhun)(zhun)化數(shu)據不落地，有效提(ti)升函(han)證運(yun)行(xing)效率。
（四）相關企業應當支持采用數字函證。相關(guan)被(bei)審計(ji)(ji)單位(wei)，尤(you)其是上市公司、新三板掛(gua)牌公司、公司信用類債(zhai)券(quan)發行人、國(guo)有企業、金(jin)融企業等關(guan)系公共利益(yi)的(de)市場主體，應當(dang)積(ji)極配合(he)函(han)證(zheng)數字(zi)化轉型工(gong)作。對會計(ji)(ji)師事務所、銀行已達(da)成一致采用數字(zi)函(han)證(zheng)的(de)，被(bei)審計(ji)(ji)單位(wei)無(wu)正當(dang)理(li)由(you)不得(de)拒(ju)絕運用，被(bei)審計(ji)(ji)單位(wei)應對會計(ji)(ji)師事務所發出的(de)數字(zi)函(han)證(zheng)請求及時予以配合(he)、確(que)認。
（五）發揮可信安全體系在函證工作流程中的支撐作用。會計(ji)(ji)師(shi)事務所、被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位(wei)與(yu)銀(yin)行(xing)(xing)之間的(de)(de)數(shu)字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)聯系(xi)，可(ke)(ke)(ke)以(yi)通過銀(yin)企(qi)直連、銀(yin)行(xing)(xing)發放身份(fen)認(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)書或者第三方(fang)(fang)函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平臺等方(fang)(fang)式(shi)實現。以(yi)上(shang)方(fang)(fang)式(shi)應當在可(ke)(ke)(ke)信安(an)全(quan)(quan)環(huan)境(jing)下運行(xing)(xing)，滿足可(ke)(ke)(ke)追溯、不可(ke)(ke)(ke)篡改的(de)(de)要求，確(que)保函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)可(ke)(ke)(ke)靠性(xing)(xing)和(he)安(an)全(quan)(quan)性(xing)(xing)，促進(jin)成本降低(di)與(yu)效率(lv)提升。全(quan)(quan)程處于可(ke)(ke)(ke)信安(an)全(quan)(quan)環(huan)境(jing)下的(de)(de)符合函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)據(ju)標準的(de)(de)數(shu)字函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)回函(han)(han)(han)(han)，視同《中國注冊(ce)會計(ji)(ji)師(shi)審(shen)計(ji)(ji)準則第1312號——函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)》外(wai)部函(han)(han)(han)(han)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)原件，不需(xu)打印紙質(zhi)回函(han)(han)(han)(han)并加蓋銀(yin)行(xing)(xing)印鑒。
（六）積極推進數字函證的歸檔工作。探索數(shu)(shu)(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)歸(gui)(gui)檔方法(fa)，將歸(gui)(gui)檔要求(qiu)納(na)入(ru)數(shu)(shu)(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)有關標準。開展(zhan)函(han)證(zheng)(zheng)數(shu)(shu)(shu)字(zi)化工作的(de)會計(ji)師事務所、銀行和(he)被審計(ji)企業(ye)，要將數(shu)(shu)(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)納(na)入(ru)歸(gui)(gui)檔范圍及本單位電子檔案(an)管(guan)理流程，加強規范化建設(she)，確保數(shu)(shu)(shu)字(zi)函(han)證(zheng)(zheng)及其(qi)元數(shu)(shu)(shu)據的(de)真實(shi)、完(wan)整和(he)安全。
四、保障政策措施
（一）加強政策引導。財政(zheng)部鼓勵會計師(shi)事務所采(cai)用函證(zheng)集中化(hua)(hua)數(shu)字化(hua)(hua)處理方式(shi)，在開展會計師(shi)事務所質量評估(gu)等工(gong)作(zuo)中予(yu)以傾斜。相關部門鼓勵上市公司、新三(san)板掛牌公司、公司信用類債券發行人、國有企(qi)業、金融企(qi)業等配合(he)運用數(shu)字函證(zheng)。
（二）加強標準能力建設。財政(zheng)部(bu)會同人民(min)銀行、銀保監會、國(guo)家(jia)(jia)檔案(an)局(ju)(ju)將推(tui)(tui)動制訂函(han)證數(shu)字化相關(guan)標(biao)準(zhun)，國(guo)家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委將協調指導(dao)函(han)證數(shu)字化標(biao)準(zhun)體系(xi)建(jian)設，財政(zheng)部(bu)、國(guo)家(jia)(jia)檔案(an)局(ju)(ju)、國(guo)家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)委將適(shi)時推(tui)(tui)出函(han)證數(shu)據國(guo)家(jia)(jia)標(biao)準(zhun)，及時以高(gao)質量的(de)公(gong)開標(biao)準(zhun)滿(man)足函(han)證業務的(de)多樣化需求，推(tui)(tui)動培育(yu)新業態發育(yu)。
（三）支持相關基礎設施數字化改造。國家加(jia)大對數(shu)(shu)據中(zhong)心(xin)等新一代信(xin)息基礎設施的投入(ru)。對于符合條件(jian)的函證數(shu)(shu)字化改造相關的研發費用(yong)，按規(gui)定落實(shi)所(suo)得稅(shui)加(jia)計扣除政(zheng)策。中(zhong)國注冊會計師協會制定相關政(zheng)策，在會費減免、評價指標等方(fang)面對會計師事務所(suo)函證數(shu)(shu)字化工作中(zhong)的投入(ru)予以(yi)支持和傾斜。
（四）加快新技術推廣應用。推動會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)函(han)證(zheng)數字化(hua)向(xiang)更高(gao)階段發展(zhan)，要(yao)(yao)充分(fen)發揮(hui)科研技(ji)術平(ping)臺(tai)的支撐作(zuo)(zuo)用(yong)，充分(fen)運用(yong)會(hui)計(ji)信(xin)息(xi)化(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)工(gong)作(zuo)(zuo)成果(guo)。要(yao)(yao)發揮(hui)全(quan)國(guo)會(hui)計(ji)信(xin)息(xi)化(hua)標(biao)準(zhun)化(hua)技(ji)術委(wei)員會(hui)和全(quan)國(guo)金融標(biao)準(zhun)化(hua)技(ji)術委(wei)員會(hui)咨詢(xun)專(zhuan)家的作(zuo)(zuo)用(yong)，為函(han)證(zheng)數字化(hua)提供理論支撐和智力咨詢(xun)。
五、加強組織實施
財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、人民銀行、國務(wu)院國資委、銀保監(jian)會(hui)、證監(jian)會(hui)、國家(jia)(jia)檔案局(ju)、國家(jia)(jia)標準委按各(ge)自職責分工推動(dong)審計函(han)(han)(han)證數字化工作。財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)將牽頭制(zhi)訂(ding)函(han)(han)(han)證數據(ju)標準，加強對會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)所的(de)指導督促和行業自律(lv)管(guan)理引導，并會(hui)同相(xiang)關部(bu)門對函(han)(han)(han)證數字化進行監(jian)督管(guan)理；國務(wu)院國資委、證監(jian)會(hui)推動(dong)相(xiang)關企業配合數字函(han)(han)(han)證的(de)運用；國家(jia)(jia)檔案局(ju)會(hui)同國家(jia)(jia)標準委加強對數字函(han)(han)(han)證電子檔案相(xiang)關國家(jia)(jia)標準的(de)指導。
開(kai)展函(han)證(zheng)數字(zi)化工作(zuo)(zuo)，推動在函(han)證(zheng)過程(cheng)中運用(yong)現(xian)代信(xin)息(xi)技術(shu)(shu)，有利于切實(shi)提(ti)高函(han)證(zheng)的真實(shi)性(xing)準確性(xing)，有利于提(ti)高會(hui)計(ji)信(xin)息(xi)質量(liang)。此項(xiang)工作(zuo)(zuo)技術(shu)(shu)性(xing)強、工作(zuo)(zuo)要(yao)求高，需(xu)要(yao)多方共同參與，是一項(xiang)系(xi)統工程(cheng)。要(yao)將試(shi)點(dian)先(xian)行落到實(shi)處，抓緊制(zhi)定(ding)試(shi)點(dian)方案，確保(bao)安全可靠，積(ji)累形成經(jing)驗后(hou)，穩步擴大實(shi)施范(fan)圍。有關會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所、金融企業(ye)及相(xiang)關企業(ye)應當切實(shi)提(ti)高認(ren)識，加強數字(zi)化能力建設，促進會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所函(han)證(zheng)數字(zi)化取得積(ji)極進展，為(wei)推進國家治(zhi)理(li)體(ti)系(xi)和治(zhi)理(li)能力現(xian)代化作(zuo)(zuo)出新的貢獻。
財政部 人民(min)銀行 國務(wu)院國資委
銀(yin)保監會(hui) 證監會(hui)
國家檔案局 國家標準化(hua)管理委員會(hui)
2020年(nian)9月7日